第十三章___经营决策分析.pdf

第九章 经营决策分析 第九章 经营决策分析 本章主要内容  成本习性  混合成本的分解  本量利基本分析  目标利润的预测与分析  生产经营决策分析 第一节 本量利分析 一、成本习性 成本性态，也称成本习性，是指成本与业 务量之间的关系。 针对管理而言，应该就企业内部管理的需 要，按照成本性态这一标志进行成本分类 成本按成本性态分为固定成本、变动成 本、混合成本。 （一）固定成本 1、是指业务量在一定范围内增减变动，其总额始终 保持不变的成本，如按直线法计提的厂房、机器 设备的折旧费、管理人员的工资等。也就是说， 作为固定成本，只要业务量不突破某一特定范 围，其数额将会始终稳定在某一既定的水平上。 2、 特点： （1）在相关范围内，固定成本总额不受业务量变动 的影响； （2）在相关范围内，随着业务量的增加或减少，单 位固定成本将随之相应降低或提高。  二、变动成本  1、指随业务量的增减变动，总额也将发生相应的 正比例变动的有关成本，如直接材料费、直接人工 费、产品包装费等。作为变动成本，只要业务量发 生某种变动，其总额也要随之发生相应的变动，且 变动方向和变动比率都与业务量的变动情况完全相 同。 2、特点： 2、特点： （1 ）变动成本总额直接受到业务量变动的影响，与业务量保 （1 ）变动成本总额直接受到业务量变动的影响，与业务量保 持正比例的变动关系； 持正比例的变动关系； （2 ）单位变动成本不因业务量变动而发生相应的变动，其数 （2 ）单位变动成本不因业务量变动而发生相应的变动，其数 额将始终保持在某一特定的水平上。 额将始终保持在某一特定的水平上。 （三）混合成本 是指随着业务量增减变动，总额也将发生与之相应 的、但不成比例变动的成本。 作为混合成本，其增减变动要受业务量变动的影 响，业务量增加，混合成本总额也将增加，业务 量减少，混合成本总额也将减少。 二、成本分解方法（针对混合成 本） （一）散布图法 在以横轴代表业务量、纵轴代表成本的坐标图中， 分别标明一定期间内业务量及与之相应的成本的坐 标点；然后经目测，于坐标点中确定可以近似地反 映业务量与成本之间相互关系的趋势直线，借以确 定成本总额中的固定成本与变动成本部分的方法。 例：某企业2006年1—6月份机器维修成本和机器工作小时如 下： 机器小时（X ） 维修成本（y ） 月份 机器小时（X ） 维修成本（y ） 月份 1 360 600 1 360 600 2 320 550 2 320 550 3 390 680 3 390 680 4 420 690 4 420 690 5 470 750 5 470 750 6 520