安徽大学期末复习税收筹划.ppt

筹划原理与运用 税收弹性的表现：税法的屈伸，表现在特定条款方面，对于特殊的主体、特殊的情况给予特殊的政策。税收筹划的过程其实就是用足用活特定条款的过程。 人们购买手机时，经常会发现不同销售商销售的同一款手机价格不同，销售商的解释是进货渠道不同。但是销售商“身份”不同，销售手机所承担的税负有轻有重，这是引起手机销售价格不同的重要因素。对于手机销售商来说，选择合适的销售身份，可以获取最大的利润；对于消费者来说，明白不同销售商的税负区别，会发现哪种销售商销售的手机有降价空间，才能买到最实惠的手机。 请根据税负比较，选择购买手机。 作为手机经销商，如何进行税收筹划？ 首先，电讯运营商和小规模纳税人税负一致。电讯运营商销售手机并提供发射服务，按税法规定属混合销售行为，依3％税率缴纳营业税。假定一部手机销售价格为2000元，电讯运营商应缴纳营业税60元；小规模纳税人需要按3％的征收率缴纳增值税，增值税额为60？元。两者没有什么区别。 其次，电讯运营商和增值税一般纳税人税负比较。一般纳税人销售手机，按17％的税率缴纳增值税，因为其可以抵扣进项税额，实际税负因不同的进价和销价会有区别。假定一部手机销售价格为2000元，其含税进价为1700元，则进项税额为247元，销项税额为290.6元，应缴纳增值税43.6元。通过公式求出双方的税负平衡点。电讯运营商的税负为销售价格的3％，一般纳税人的税负为增值额乘以17％，令二者相等，可以求出当增值率等于17.65％时，双方的税负相同（这里忽略了其他税费的影响）。也就是说，当手机销售的毛利率小于17.65％时，一般纳税人的税负轻，反之，电讯运营商税负轻。 第三，一般纳税人和小规模纳税人的税负比较 同第二，二者税负平衡点为毛利润率17.65％ ，即毛利率低于17.65％时，一般纳税人税负轻，反之，小规模纳税人税负轻。 总结以上分析，我们可以看出，当手机销售毛利率小于17.65％时，一般纳税人税负最轻，电讯公司和小规模纳税人税负一样；当销售毛利率大于17.65％，电讯运营商和小规模纳税人税负最轻，一般纳税人最重。 手机经销商可以根据以上结论进行筹划，筹划方法有两种： 首先，手机经销商应对销售的手机有所选择，选择具有适当毛利率的手机进行销售。比如，小规模纳税人、电讯运营商应尽量选择最新型、毛利率高的手机销售，而一般纳税人则应销售毛利率小于17.65％的手机。 其次，适当对经营机构进行变更。对于电讯运营商来说，其应尽量销售增值率大于17.65％的手机，同时通过变更、改制方法，组建独立核算的属于一般纳税人的经销商，销售增值率小于17.65％的手机。 案例2：小规模纳税人与一般纳税人的选择筹划 政策链接：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（年销售额超过50%），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额不超过50万元的；其他纳税人年应税销售额不超过80万元的为小规模纳税人。不符合小规模纳税人条件的，应当认定为一般纳税人。 筹划方法：一般纳税人可以通过拆分手段变为小规模纳税人 一般纳税人和小规模纳税人存在税负的差异，并且存在相互转换的可能性。因此，作为纳税人可以根据自身的情况进行选择自身纳税人的身份。但首先应判断自己成为哪种纳税人更加有利。 这个世界并不在乎你的自尊，只在乎你做出来的成绩，然后再去强调你的感受。 ——比尔·盖茨 给自己留了后路相当于是劝自己不要全力以赴。 ——王石 案例4：房产、汽车在创业时如何投资？ 投入公司还是个人名义持有？ ［政策解读］ １．财产个人持有，容易变现，增值后可以轻松获得。但不利于公司使用，且不能提折旧。 ２．放在公司账上，可以抵减税收，但使用和出售受限。 案例5“足浴”到底交什么税？ 足浴业在中国的发展。 政策链接：不同税率的营业活动不能明确分开，适用较高的税率征收。 纳税，依赖于业务定位与科学规划。 1.时间临界点 出借包装物押金：凡是超过一年没有收回包装物不再退还的押金，一律按所包装产品的税率计算缴纳增值税。 单位已经使用过的旧资产出售时，在转型前购入,按４％的税率减半征收增值税；在转型后购入的资产,按照正常税率纳税。 ３.税基临界点 个人所得税免征额3500元。 个人中奖所得？ X(1-20%)=10000 得： X=12500元 （10000，12500）是非有效区间。 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。在实际操作中，纳税人