营业税的稽查与操作实务.pdf

营业税的稽查与操作 实务 纳税人和扣缴义务人的稽查 第一节 纳税人和扣缴义务人的稽查 一、纳税人相关规定 （一）一般规定 根据《营业税暂行条例》第一条规定， 在中华人民共和国境内提供本条例规定 的劳务（以下简称应税劳务）、转让无 形资产或者销售不动产的单位和个人， 为营业税的纳税义务人，应当依照本条 例缴纳营业税。 条例所称“在中华人民共和国境内”是指实际行 在中华人民共和国境内 使税收行政管理权区域，具体情况如下：  （1）所提供的劳务发生在境内。  （2 ）在境内载运旅客或货物出境。  （3 ）在境内组织旅客出境旅游。  （4 ）转让的无形资产在境内使用。  （5 ）所销售的不动产在境内。  （6 ）境内提供保险劳务。 注意： 注意：  单位或个体经营者聘用员工为本单位或雇主 提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。  单位或个人自己新建（以下简称自建）建筑 物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。  转让不动产有限产权或永久使用权，以及单 位将不动产无偿赠予他人，视同销售不动 产。  条例所称“个人”具体指个体工商户以及其他 有经营行为的中国公民和外国公民。 （二）几个具体规定  1．企业租赁或承包给他人经营的，以承租人 或承包人为纳税人。承租人或承包人是指有 独立的经营权，在财务上独立核算，并定期 向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租 人或承包人。 2 ．中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。铁 道部所属各铁路局、铁路分局、站（段）不 是铁路运营业务营业税的纳税人。 3 ．中央、地方合资铁路运营业务的纳税人为 合资铁路公司。站、段不是中央地方合资铁 路运营业务营业税的纳税人。 4 ．地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管 理机构，包括地方铁路局、公司，或其他管 理机构。  5 ．基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建 临管线管理机构。基建临时运营，是指铁道 部修建的，在尚未正式验收交付所属铁路局 运营之前，进行试运营或临时性运营的业 务，营运收入为应税收入。  6 ．从事水路运输、航空运输、管道运输或其 他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单 位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 二、扣缴义务人相关规定  （一）境外单位或个人的扣缴义务人  （二）金融保险业务的扣缴义务人  （三）建筑业的扣缴义务人  （四）文化体育业的扣缴义务人  （五）服务业的扣缴义务人  （六）转让无形资产的扣缴义务人  （七）财政部规定的其他扣缴义务人。 注意：  分保险业务由初保人全额缴纳，分保人的分 初保人全额缴纳 保险业务不再纳税。  凡演出团体或个人未在演出所在地结清应纳 税款的，其中方接待单位应在对外支付演出 中方接待单位 收入时代扣代缴该演出团体或个人所欠的税 款。  非雇员从聘用的企业取得收入的，该企业即  非雇员 为该雇员应纳税款的扣缴义务人。 个人转让除土地使用权以外的其他的无形资 产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 受让者 三、纳税人和扣缴义务人的 稽查要点  （一）对纳税人的稽查应注意以下几 点： 1 ．区分不同税目的纳税人，根据纳税 人的应税行为准确界定其纳税义务。 2 ．区分增值税纳税人和营业税纳税人 的界限。 （二）对扣缴义务人的 稽查要点 1．稽查扣缴义务人是否依法履行扣缴 义务。 2 ．稽查扣缴义务人的扣缴情况是否真 实。 3.对于应扣未扣、应扣少扣的税款，按