审计学原理与实务（王生根）项目7- 执行业务审计.ppt

审计学原理与实务;项目七;;一、各业务循环的内部控制;二、各业务循环的控制测试;【单选题】在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时， 以下审计程序中，CCPA最有可能实施的是（ ）。A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用; 【答案】B 【解析】CPA如果要查找已提前报废但尚未作出会计处理的 固定资产,不能以固定资产实物为起点。因此，选项A和D不正确； 通过分析折旧费用也收集不到恰当的审计证据，故选项C也不正确。;【单选题】BCPA负责对乙公司20×1年度财务报表进行审计。 在审计银行存款时，BCPA遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 BCPA实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ ）。 A．取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B．检查银行存款收支的正确截止 C．检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D．函证银行存款余额 ;【答案】C 【解析】排除法； 选项A、B、D均是审查银行存款的实质性程序，选项C是控制测试程序。 ;三、各业务循环的实质性程序;（二）认定、审计目标和审计程序三者的对应关系 CPA应详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。 CPA审计时，应针对各类交易、账户余额、列报的认定设定审计目标，并根据审计目标设计审计程序。但审计目标与审计程序并非一一对应，一个审计目标可能有一项或多项审计程序与之对应，一项审计程序也可能实现一个或多个审计目标。 部分资产负债表和利润表项目的审计目标与认定对应关系表列示如下：; 1.资产负债表项目的审计目标与认定对应关系表;;（三）各业务循环交易的细节测试 1.销售与收款 销售与收款交易的细节测试相同。 （1）登记入账的销售交易是真实的[发生]; （2）已发生的销售交易均已登??入账[完整性] ①适用范围。销售交易的审计一般偏重于检查高估资产与收入的问题，因此，通常无须对完整性目标实施交易实质性程序。但如果内控不健全，比如被审单位没有由发运凭证追查至主营业务收入明细账这一独立内部核查程序，就有必要实施交易实质性程序。 ②实质性程序。顺查法（“完整性”目标）：所谓顺查法，亦称正查法，就是按照记账程序的顺序进行审查的一种方法。顺查法是顺着会计核算的程序，从检查会计凭证开始，用会计凭证核对会计账簿，再用会计账簿核对财务报表以确定会计认定的一种检查方法。;③顺查法与逆查法比较。 逆查法（“发生”目标）：逆查法又称倒查法，是逆着会计核算程序，从检查财务报表核对会计账簿，再由会计账簿核对会计凭证以确定会计认定的一种检查方法。这种方法从财务报表入手，检查涉及会计核算方面有疑问、有问题的内容，避免面面俱到。这是审计工作中最常用的一种方法。也就是从表、到账、到证。 （3）登记入账的销售交易均经正确计价(“准确性”目标） 销售交易计价的准确性包括：按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单以及将账单上的数额准确地记入会计账簿。;（4）登记入账的销售交易分类恰当（“分类”目标）  ①正确分类的重要性。如果销售分为现销和赊销两种，应注意不要在现销时借记应收账款，也不要在收回应收账款时贷记主营业务收入，同样不要将营业资产的销售（例如固定资产销售）混作正常销售。 ②分类测试的方法。销售分类恰当的测试一般可与计价准确性测试一并进行。 ;（5）销售交易的记录及时（及时性） 发货后应尽快开具账单并登记入账，以防止无意漏记销售交易，确保它们记入正确的会计期间。 （6）销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总（准确性） ①汇总测试方法。应收账款明细账的记录若不正确，将影响被审单位收回应收账款的能力，因此，将全部赊销业务正确地记入应收账款明细账极为重要。; ②过账、汇总目标与其他目标的区别：;2.采购与付款（略） 3.货币资金（略）;四、各业务循环主要账户的实质性程序;【例】销售与收款（营业收入） 1.认定、审计目标和审计程序对应关系;2.审计目标与审计程序对应关系表 ;【多选题】CCPA拟对丙公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ ）。 A． 检查银行预留印鉴的保管情况 B． 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C． 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目 D． 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额