项目三 消费税纳税会计实务.pdf

项目三消费税纳税会计实务  教学目的：理解掌握消费税的政策；理解掌握涉及消 费税的会计处理。  教学重点：消费税的相关规定 任务一了解消费税的基本规定 【问题讨论】  是不是所有货物都要征消费税？  是不是销售应税消费品就要交消费税？ 任务一了解消费税的基本规定 一、消费税的概念和特点 1. 选择部分消费品和消费行为征税 2. 单一环节税 3. 多种征收方法：从价定率、从量定额、混合 4. 差别税率、税额 5. 税负完全转稼 任务一了解消费税的基本规定 二、消费税的纳税人 1. 生产应税消费品 2. 委托加工应税消费品（委托方） 3. 进口应税消费品 任务一了解消费税的基本规定 三、消费税的征税范围、税目和税率 应税消费品 征税方法 应税消费品 征税方法 烟 复合计税 酒及酒精 白酒：复合 黄酒、啤酒：从量定额 其他：从价定率 化妆品 从价定率 鞭炮、焰火 从价定率 贵重首饰及珠宝玉石 从价定率 成品油 从量定额 汽车轮胎 从价定率 摩托车 从价定率 小汽车 从价定率 高尔夫球及球具 从价定率 高档手表 从价定率 游艇 从价定率 木制一次性筷子 从价定率 实木地板 从价定率 任务一了解消费税的基本规定 四、消费税的纳税环节 情形 纳税环节 生产并销售 销售时 用于连续生产消费品 不纳税 自产自用 用于其他方面 移送使用时纳税 受托方代收代缴（在受托方所在地缴 一般 委托加工 纳） 委托个体经营者加工 委托方回委托方所在地缴纳 进口 报关进口时 特殊：2009年5月起，卷烟在生产环节复合计税的基础上，再在批发环 节加征一道从价计税。 任务二 学会消费税的计算 一、直接对外销售应纳消费税的计算 （一）从价定率税额的计算 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 应税消费品销售额：不含增值税但含消费税 任务二 学会消费税的计算 （二）从量定额税额的计算 应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准 情形 应税销售量 生产并销售 销售数量 自产自用 用于其他方面 移送数量（注意不是生产数量） 委托加工 委托方收回数量 进口 海关核定的进口数量 任务二 学会消费税的计算 （三）复合计税 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 +应税消费品销售数量×适用税额标准 适用：卷烟和白酒 任务二 学会消费税的计算 二、自