农民专业合作社账务处理实务.pdf

农民专业合作社账务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定， 根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、 产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来） 账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用 “多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使 用“三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收 款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用 “农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合 作社产品物资出库单”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账 凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册， 妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资 产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资 各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、 “产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额， 贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记 “资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金20 万元，存款10万元，农 业机械5 台评估确认价为3 万元，协议确认股金额32 万元。会计分录 为： 借:库存现金 200000 银行存款 100000 固定资产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行 存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资 金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出， 借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产” 等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应 付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质 量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支 出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等 科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7 万元 用来购买办公场所,1 万元购买桌，1 万元用于农业技术推广，1 万元用 于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借:银行存款 100000 贷：专项应付款 100000 ②购买管理用固定资产时： 借：固定资产—办公室 70000 —桌椅 10000 贷：银行存款 80000 同时，转入“专项基金” 科目 借：专项应付款 80000 贷：专项基金 80000 ③用于农业技术推广和成员培训时： 借：专项应付款 —技术推广 10000 —成员培训 10000 贷：银行存款 20000 （三）他人捐赠资金的核算 合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存 现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专 项基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为1.7 万元，相关税费及运输费共计0.3 万元。会计分录为： 借：固定资产—拖拉机 20000 贷：专项基金 20000 （四）借款的核算 合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和 个人，借款期限在一年以下（含一年）的，借记“库存现金、银行存款” 科目，贷记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借记“库存现 金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。 【例4】合作社从农村信用社贷款20000 元，期限6 个月，直接转 存合作社账户。会计分录为：