营业税篇.doc

PAGE PAGE 1 税收政策宣传资料 税医答疑 诸暨市地方税务局 前　言 税，是现代法制社会中调节国家与集体、个人之间利益关系的最重要也是最普遍的手段。改革开放30年来，随着我国市场经济的快速发展、税收制度的不断完善、人民生活水平的逐步提高，税收已日益成为人们生产和生活中自觉高度关注的重点问题。为了帮助广大纳税人更好地理解、执行国家税收政策，正确履行纳税义务，维护自身的合法权益，我局编印了《税医答疑》一书。 在实际税收征纳过程中，经常会碰到各种税收疑难问题，《税医答疑》采取一问一答形式，由各基层税务分局从众多纳税人反映的在纳税过程中实际遇到的税收政策疑难问题，选取具有普遍性和代表性的，按照现行国家税收政策法规和其他相关法律进行分析、解释，力求做到解释准确、完整，旨在最大限度地帮助纳税人理解税收政策、化解纳税风险。由于税收政策众多，且新的税收政策不断出现，因此，一旦有新的税收政策，敬请纳税人按照新的税收政策执行。同时，由于编辑人员本身业务水平的局限性，对税收政策的答疑难免存在不当或错误之处，恳请纳税人谅解并批评指正，并按照税收政策正确履行。 在本期《税医答疑》汇集成书之际，我们要感谢广大纳税人对税收工作的一贯信任和支持，今后，我们将继续拓展税收政策咨询服务的渠道，为纳税人提供更多、更快捷、更方便的政策服务。 诸暨市财政、地税局局长　 二○○八年十月十六日 目　　录 营业税篇 1、关联企业间资金借贷业务如何征税? 【牌头分局提供】…………………1 2、 　　　　　　　　　　　　　　　 28、 企业所得税篇 29、 营业税篇 1、关联企业间资金借贷业务是否需要纳税? 【牌头分局提供】 问题提出： 　　现在，关联企业间资金互相拆借情况越来越多，但在账面上，有时只记载相互拆借的本金，而不记载资金拆借应占用的利息等费用，请问，对这种情况，是否需纳营业税？ 问题解答： 　　《营业税税目注释》（国税发[1993]149号）规定：“金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。” 　　《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]156号）规定：贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。 　　《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十二条规定：“税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。 　　根据上述规定,关联企业间相互占用资金，应按照独立企业之间的业务往来收取资金占用费，并按规定计算缴纳营业税。不按照独立企业之间的业务往来收取资金占用费，而减少其应纳税收入的，税务机关有权进行合理调整。 2、统借统贷收取资金占用费是否要缴营业税？【陈璜分局提供】 问题提出： 　　本集团公司向银行贷款2000万元后，将此款转借给下属单位，并向下属单位收取一定的资金占用费，请问这笔收入是否要缴营业税？ 问题解答： 　　根据《国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知》（国税发[1995]156号）文件规定：不论金融机构还是其它单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。 　　另外，根据《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字[2000]7号）规定，自2000年1月1日起，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称“统借方”）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息，不征营业税。同时又规定：统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。 3、自建自用房屋的是否需要缴营业税、土地增值税？【陈璜分局提供】 问题提出： 　　我公司为房地产开发企业，现已建成一幢商住房，一二层为商业用途，作为公司的物业自用，三层以上为商品住房。请问作为公司自用部分是否需要缴纳营业税、土地增值税？ 问题解答： 　　营业税方面：根据《营业税