银行会计C9外汇业务核算.pdf

§9 外汇业务核算 §9.1外汇业务概述 §9.2外汇买卖业务的核算 §9.3外汇存贷款业务的核算 §9.4国际贸易结算业务的核算 §9.5国际汇兑结算的核算 §9.6托收的业务的核算 2013年8月22 日星期四 1  学习目标  了解外汇业务的种类  掌握银行外汇业务核算的方法及特点  掌握银行货币兑换、外汇存贷款及国际贸易 结算的账务处理 2013年8月22 日星期四 2 §9.1外汇业务概述 §9.1.1外汇 1．外汇的概念  外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支 付手段。其具体内容有：外国货币，包括纸币和 铸币；外币支付凭证，包括票据、银行存款凭 证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府 债券、公司债券、股票等；特别提款权、欧洲货 币单位（欧元现已经取代欧洲货币单位）；其他 外汇资产； 2013年8月22 日星期四 3 §9.1外汇业务概述 §9.1.1外汇 2.外汇的基本特征 （1 ）是以外币计值的金融资产，如美元在美 国则不是外汇。 （2 ）外汇的偿还必须有可靠的物质保证，能 为各国所普遍承认和接受。 （3 ）具有充分的可兑换性。 2013年8月22 日星期四 4 §9.1外汇业务概述 §9.1.1外汇 3.外汇的分类 （1 ）根据外汇的来源或用途，可分为贸易外汇和非 贸易外汇。贸易外汇是一国进出口贸易所收付的外 汇及与进出口贸易有关的从属费用外汇。非贸易外 汇是一国进出口贸易以外所收付的各项外汇，如旅 游、投资、个人往来等收入和支出的外汇。 （2 ）根据对货币兑换是否施加限制，分为自由外汇 和记账外汇 2013年8月22 日星期四 5 §9.1外汇业务概述 §9.1.1外汇 3.外汇的分类  自由外汇是不需要经货币发行国当局批准即可兑换 成其他国家货币，同时在国际交往中能作为支付手 段使用和流通的外汇。目前，国际结算中可作为自 由外汇的货币很多，但使用最普遍的是美元、欧 元、英镑、日元、加拿大元和港元等。持这种外 汇，可以自由兑换成其他国家的货币，或者对第三 国进行。我国的人民币还不具备条件，所以还不是 自由外汇。 2013年8月22 日星期四 6 §9.1外汇业务概述 §9.1.1外汇和汇率 3.外汇的分类  记账外汇也称双边外汇或协定外汇，是在两国政府 间鉴定的支付协定项下规定使用的外汇，可以是本 国货币，也可以是对方国或第三国的货币。记账外 汇不经发行国批准，不能自由兑换为其他国家的货 币，也不能向第三国支付，只能在签定协定的两国 间相互使用，双方为了节约自由外汇，对进出口贸 易通过双方国家银行对立的专门账户记载，按照支 付协定，对发生的贸易顺差或逆差在年度终了后或 以自由外汇及其他方式清偿，或将差额转入下一个 年度贸易项下。 2013年8月22 日星期四 7 §9.1外汇业务概述 §9.1.1外汇 3.外汇的分类 （3 ）根据外汇交易的交割期限，可分为即期外汇和远期外汇  即期外汇是指即期收付的外汇，一般即期外汇交易的成交 双方