第05章 外币业务会计.pdf

第五章 外币业务会计 1.教学时间：8课时 2.教学目的与要求：明确外币业务的有关概念， 了解外币交易的会计处理原则，掌握汇兑 损益的会计处理方法，熟悉期汇合同业务 的会计处理程序。 3.教学难点与重点：了解和理解外币交易会计的 单一及两项交易观点，期汇合同的套期保 值和外币约定。 4.教学方法：教师讲授、学生参与、课堂讨 论、师生互 动等。 5.学生创新与实践能力培养方法：课堂讨论、课下模拟实践 练习。 6教学过程与内容： 阐述外币、外汇等基本概念以及汇率标价方法的基础 上，讲解汇兑损益在不同情况下的会计处理原则和具体的 账务处理方式；外币交易会计的一项交易观点与两项交易 观点；远期外汇合同这一部分将系统地介绍外币交易应 收、应付款的套期保值和外币约定套期保值以及投资等业 务的会计处理。 7.主要阅读文献资料： 中国人民大学出版社《高级会计学》2007 东北财经大学出版社《高级会计学》2007 会计具体准则《外币折算》2006 注册会计师考试教材《会计》2007 第一节 外币业务会计概述 一、外币与外币业务 记账本位币(Bookkeeping Base Currency)： 会计主体在会计核算时所统一采用的作为会计 计量基本尺度的记账货币。 功能货币(Functional Currency)： “该主体从事 经营活动的主要经济环境中的货币”——FASB 外币(Foreign Currency)： 企业所采用的记账本位币以外的货币。 外币业务(Foreign Currency Transaction)： 以记账本位币以外的货 币进行的款项收付、往来结算等业务。 外币业务的分类： 1. 企业资产变动引起的外币业务。 2. 企业负债变动引起的外币业务。 3. 企业所有者权益变动引起的外币业务 4. 收入增减引起的外币业务。 5. 费用增减引起的外币业务。 二、外汇与汇率 1. 外汇的涵义（Foreign exchange） 以外币表示的能用于国际结算的支付手段 ——静态涵义 把一个国家的货币兑换成另一国家的货币，以清偿国 际债权债务关系的一种支付行为 ——动态涵义 （1 ）可以自由兑换的外国货币，包括纸币、铸币 （1 ）可以自由兑换的外国货币，包括纸币、铸币 容 容 内 内 体 体 具 具 的 的 汇 汇 外 外 等； 等； （2 ）外币有价证券，包括政府公债、国库券、 （2 ）外币有价证券，包括政府公债、国库券、 公司债券、股票、息票等； 公司债券、股票、息票等； （3）外币收支凭证，包括票据、银行存款凭 （3）外币收支凭证，包括票据、银行存款凭 证、邮政储蓄凭证等； 证、邮政储蓄凭证等； （4 ）其他外币资金。 （4 ）其他外币资金。 2. 汇率及其标价方法 2. 汇率及其标价方法 汇率（Exchange Rate ）： 一国的货币兑换成 汇率（Exchange Rate ）： 一国的货币兑换成 另一国货币的折算比例，也称汇价、