第3章银行会计存款业务核算.pdf

第三章 商业银行存款业务核算 第一节 概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 1 第一节 概述  一、存款业务的意义和种类  二、存款账户管理  三、会计科目的设置 2 一、存款业务的意义和种类 （一）存款业务的意义  1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。  2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页） 3 二、存款账户的管理  见教材44页。 4 三、会计科目的设置 （一）“吸收存款”科目  “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。  “吸收存款”科目属于负债类科目。  期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。 5 三、会计科目的设置 （二）“利息支出”科目  “利息支出 ”科目核算银行在吸收存款、发行 金融债券等业务中向债权人支付的利息。  “利息支出”科目属于损益类科目。  期末无余额。 银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以 及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融 企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。 6 三、会计科目的设置 （三）“应付利息”科目  “应付利息”科目核算银行吸收存款或发 生借款的当期应付而未付的利息。  “应付利息”科目属于负债类科目。  期末余额在贷方，反映银行未付的利息余 额。 7 三、会计科目的设置 （四）“应交税费”科目  “应交税费”科目核算银行按照税法规定 计算应交纳的各种税费。  “应交税费”科目属于负债类科目。  期末余额在贷方，反映银行尚未交纳的 税费。 8 第二节 单位存款的核算 一、存款账户的种类 二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款的核算 四、人民币大额和可疑支付交易管理 9 一、存款账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 10 一、存款账户的种类 基本存款帐户  是存款人办理日常转账结算和现金 收付的账户。存款人的工资、奖金等 现金的支取，只能通过本账户办理。  凡符合开户条件的单位均可按规定 在银行开立一个基本存款账户。它是 企事业单位的主要存款帐户