企业营改增最新政策解读与节税方略运作实务.pptVIP

第二部分：（财税〔2013〕37号从哪些方面对原有政策作出整合、调整和完善？ 《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号，以下简称通知） 1、从哪些方面对原有政策作出整合、调整和完善？ 2、新政变化体现出何种政策意图和背景含义？ 3、新政出台后，哪些文件废止？ 4、新旧政策变化对比分析。 第三部分：营改增对五个行业税负影响分析 1、对交通运输业影响案例分析及风险提示 2、对租赁业的 影响分析案例分析及风险提示 3、对报刊集团的影响案例分析及风险提示 4、对广告业影响案例分析及风险提示 5、对建筑业的 影响案例分析及风险提示 第七部分：营改增50个重点疑难问题解答 1、我公司利用互联网为客户的商品进行推广宣传，并提供相关服务。请问，这是否属于“营改增”范畴？ 2、外国企业在中国境内的代表处是否涉及营改增？ 3、有形动产租赁，合同是9月份签署的，期限为一年，租金按月支付，请问营改增后应如何缴纳税款？ 4、3.请问营改增试点纳税人原在地税已使用的发票专用章是否需要更换？ 5、拍卖行收取的手续费收入是否属于营改增范围吗？ 6．环境工程建设、环境评价、水资源开发认证咨询是否属于营改增范围？ 等50个问题 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 　（3）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。 　（4）服务型企业招录的人员，在公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。 　 4．上述税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以试点纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。 （二）下列项目实行增值税即征即退 　　1、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。 　　2、安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 上述政策仅适用于从事原营业税“服务业”税目（广告服务除外）范围内业务取得的收入占其增值税和营业税业务合计收入的比例达到50%的单位。有关享受增值税优惠政策单位的条件、定义、管理要求等按照财税[2007]92号文中有关规定执行。 3、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 　　4、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 　 条件：2011年12月31日（含）前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照上述规定享受有关增值税优惠。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 一、增值税的账务处理 3、“未交增值税”科目的账务处理 当上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税金—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 “应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。 附录：服务业 “营改增” 实施规定汇编 一、试点纳税人的混业经营 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率： 　　1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 　　2．兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 　　3．兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 二、试点纳税人混业经营的计税方法 试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。 财税（2011）111号文附件二《税改有关事项规定》：一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）可以选择简易计税方法计税。 三、试点纳税人的销售额