2018年成本报表的编制与分析课件.pptVIP

制造费用明细表 20××年12月份 单位：元 项目 行次 本年计划 上年计划 本年实际 1. 工资 2. 职工福利费 3. 折旧费 4. 办公费 5. 水电费 6. 机物科消耗 7. 劳动保护费 8. 差旅费 9. 保险费 10 其他 制造费用合计 编制单位： 3、制造费用明细表编制方法 此表按制造费用项目分别反映该费用的本年计划数、本月实际数、上年同期实际数和本年累计实际数。 其中，本年计划数应根据公司(总厂)或企业生产车间的制造费用计划填列；上年同期实际数应根据上年同期本表的累计实际数填列；本月实际数应根据制造费用明细账的本月合计数填列；本年累计实际数应根据制造费用明细账的本月实际加上上月末的本月累计数填列。 二、成本分析 （一）全部产品成本计划完成情况的分析 通过对全部产品进行分析，一是可以了解企业全部产品成本计划的完成情况；二是掌握各项因素对计划完成情况的影响，为进一步分析指明方向。 将可比产品上年实际生产和本年累计实际生产比较，可以揭示可比产品成本的增减变化趋势。 将全部产品实际完成情况跟计划进行比较，查明计划完成情况。 全部产品成本比计划产品成本降低： 产品计划降低额=40164-36534=3630 计划成本降低率=3630÷40164=9.04% 2．可比产品成本计划完成情况的分析 可比产品成本降低计划指标和计划完成情况的资料，分别反映在企业的成本计划和成本报表中。分析可比产品成本降低计划的完成情况，应按如下步骤进行： (1)首先，应确定分析的对象，即以可比产品成本实际降低额、降低率指标与计划降低额、降低率指标进行对比，确定实际脱离计划的差异。 (2)其次，确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素和各因素的影响程度。影响可比产品成本计划完成情况的因素有产品产量、产品品种构成和产品的单位成本。 大海公司2009年生产甲产品，计划产量为1000件，计划单位成本为100元，实际产量为1200件，累计实际总成本为117600元。假定将甲产品的实际成本与计划成本比较。2009年甲产品计划成本降低率为( )元。 　A.2%(超支)　　B.2%(节约) C.2.4%(超支) 　D.2.4%(节约) （二）主要产品单位成本表的分析 1、主要产品计划完成情况分析 主要产品单位成本计划完成情况分析应采用比较分析法，将成本实际数与计划、上期或历史先进水平的数额相比，了解其升降情况；然后对重要产品按成本项目对比，研究其成本变动情况，进一步查明成本升降的原因。 可比产品成本降低任务完成情况的分析（主要指实际降低额和降低率与计划降低额和降低率的比较分析） 可比产品成本计划降低额=?（计划产量?上年实际单位成本）—?（计划产量?本年计划单位成本） 可比产品成本计划降低率=可比产品成本计划降低额? ?（计划产量?上年实际单位成本） 可比产品成本实际降低额=?（实际产量?上年实际单位成本）—?（实际产量?本年实际单位成本） 可比产品成本实际降低率=可比产品成本实际降低额? ?（实际产量?上年实际单位成本） 影响可比产品成本降低任务完成情况的因素分析: 产量 产品结构 单位成本 产品产量同比例的升降，影响成本降低额，不影响成本降低率； 产品结构及单位成本的变动既影响降低额，又影响降低率 第一，产量变动影响 产量变动对降低额的影响 = ?（本年实际产量—本年计划产量） ?上年单位成本 ?计划降低率 第二，产品品种结构的影响 产品结构变动对降低额的影响值=? 实际产量?（上年实际单位成本-计划单位成本）- ? 实际产量?上年实际单位成本?计划降低率 产品结构变动对降低率的影响值=结构变动对降低额的影响值? ?（实际产量?上年单位成本） ?100% 第三，单位成本变动的影响 单位成本变动对降低额的影响值=? 实际产量?（计划单位成本—实际单位成本） 单位成本变动对降低率的影响值=单位成本变动对降低额的影响值? ?（实际产量?上年单位成本） ?100% 见书P170 2、主要产品单位成本的成本项目分析 （1）直接材料项目的分析 直接材料在产品成本中所占比重较大，节约使用材料、提高材料利用率是降低成本的重要途径。影响单位产品直接材料成本项目的因素有两个，即单位产品材料耗用量和材料单价，在对产品单位成本中直接材料成本项目进行分析时，主要分析这两个因素变动对单位产品材料费用的影响程度。 （2）直接人工项目的分析 直接人工项目费用的分析必须结合工资制度来进行，不同的工资制度，导致影响直接人工费用的因素也不同。