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企业所得税纳税遵从风险提示 柯城区国税局 汪盛春 一、申报程序提醒 在四季度申报完成后进行年度汇缴申报。税法规定应在2014年5月31日前完成申报，但为了税务机关能在申报期内及时提醒您申报可能存在问题，避免不必要的滞纳金和罚款，建议您尽早申报。 纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。 纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。 填报纳税申报表 　纳税人可在网上纳税申报平台，按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，如实填报《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税资产损失税前扣除申报表》和《企业年度关联业务报告表》《年度财务报表》，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 填报申报表过程就是纳税调整过程(调表不调帐) 是以企业会计核算为基础、在会计利润的基础上以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。 税法规定与企业会计核算有差异的以税法规定为准，税法无规定的，以企业会计核算为准 企业所得税申报表的结构 《企业所得税年度纳税申报表》由1个主表11个附表组成。 《企业所得税资产损失税前扣除申报表》,分资产损失清单申报明细表 和资产损失专项申报明细表 《企业年度关联业务报告表》包括：关联关系表、关联交易汇总表、购销表、劳务表,无形资产表,共九张报告表。 报表填报顺序和注意事项 报表填报的先后顺序为附1收入明细表，附2成本费用明细表，附4企业所得税弥补亏损明细表，附5税收优惠表，附6境外所得抵免表，附7以公允价值调整明细表，附8广告费纳税调整表，附9资产折旧纳税调整表，附10减值准备调整明细表，附11股权投资所得明细表。然后附3纳税调整明细表。最后自动生成主表。 报送纸质纳税申报资料 纳税人自行完成企业所得税年度纳税申报，并根据主管税务机关的安排，在规定期限内（6月底前），向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料(按市局要求,主要是享受过优惠的企业) . 对于发生联续三年亏损的、资产损失较大的、年度销售额超2000万元（含）的，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。 年度财务会计报告。经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。 确认收入实现时间的一般规定 ①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入； ②销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入； ③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入； ④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 售后回购方式销售商品 采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 以旧换新/商业折扣 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 现金折扣 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 销售折让 / 销售退回 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 接受捐赠收入 接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。属于应税收入的组成部分。 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 其他收入 其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 视同销售收入 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入： （1）用于市场推广或销售； （2）用于交际应酬； （3）用于职工奖励或福利； （4）用于股息分配； （5）用于对外捐赠； （6）其他改变资产所有权属的用途。 视同销售收入价格确定 属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 企业以买一赠一等方式组合销售