专题预算外资金管理与结余管理.pptVIP

专题1：预算外资金的管理 专题2：结余管理 预算外资金的管理 2019-2-11 管理办法 预算外资金的上缴 预算外资金的支出 预算外资金的计划管理 预算外资金的财务处理 一、管理办法 2019-2-11 财政专户存储 计划管理 财政审批 银行监督 二、预算外资金的上缴 2019-2-11 (一)收支两条线管理 财政部门要按照预算级次在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户；支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。 预算外资金收入专用存款账户只能核算预算外资金收入上缴款项，公共部门不得直接支用，并按规定及时足额上缴同级财政专户。 2019-2-11 部门和单位经财政部门批准可在指定银行设立一个预算外资金收入过渡帐户，和一个预算外资金支出帐户。 1）收入过渡帐户只能发生预算外资金收入款项，由部门和单位及时将其中的资金足额划入财政专户。逾期未缴的，由银行从单位资金帐户中直接划入财政专户。 2）支出帐户只能接纳财政部门从财政专户中拨付的预算外资金支出款项。 （二）基本类型 2019-2-11 一是全额上缴 二是按比例上缴 三是结余上缴 一般情况下，全额上缴是主要形式，只有少数费用开支有特殊需要的预算外资金，经财政部门核定收支计划的，方可按确定的比例或按收支结余的数额定期缴入同级财政专户 三、预算外资金的支出 2019-2-11 预算外经常性支出（维护机构基本运行） 如用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面的支出，必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准； 预算外投资性支出（安排基本建设投资） 1）专项用于公共工程、公共事业的基金和收费等的专项支出，要按计划和规定用途专款专用，由财政部门审核后分期拨付资金； 2）用于固定资产投资的支出，要按国家规定立项，纳入国家固定资产投资计划，并按计划部门确定的国家投资计划和工程进度分期拨付； 行政单位预算外资金收支计划表部门： 单位：万元 2019-2-11 事业单位预算外资金收支计划表部门： 单位：万元 2019-2-11 四、预算外资金的计划管理 2019-2-11 各部门、各单位 按规定编制预算外资金收支计划和单位财务收支计划。报送同级财政部门审核后，应该对预算内拨款和预算外收入统一核算，统一管理 。 财政部门 在认真审核单位预算外资金收支计划和单位财务收支计划的基础上，编制本级预算外资金收支计划和综合财政计划，统筹安排预算内外资金，报经同级人民政府批准后组织实施。 五、预算外资金的财务处理 2019-2-11 公共部门收取的预算外资金，同纳入公共部门预算的预算外资金，其内涵有所不同。前者是指所收取的预算外资金的全部，包括上缴财政专户的预算外资金和核准留给公共部门使用的预算外资金，而后者则是指公共部门可以支配的那部分预算外资金，包括上缴后再由财政专户拨付公共部门使用的预算外资金和核准留给公共部门使用的预算外资金。如果上缴数和核拨数不一致，二者就不相等。 财务处理方式 2019-2-11 第一，实行全额上缴财政专户的预算外资金，不能直接作为公共部门的收入处理，应缴入同级财政专户，待同级财政拨付给公共部门使用时，才能计入该公共组织的收入。 第二，实行按比例上缴财政专户的预算外资金，上缴部分不能直接作为公共部门的收入处理，应缴入同级财政专户，待同级财政拨付给公共部门使用时，才能计入该公共部门的收入。留用部分可以直接计入该公共部门收入。 第三，实行按收支结余数额上缴财政专户的预算外资金，平时收入可以直接作为公共部门的收入处理。定期结算预算外资金收支结余上缴财政专户时，作减少该公共部门收入处理。 第四，经财政部门批准不需要上缴财政专户的预算外资金，可以直接作为公共部门收入处理。 第四节、预算的审批、执行与调整 2019-2-11 预算审批程序 预算的执行 预算的调整 一、预算的审批程序 2019-2-11 “两上两下” 一上——单位编报年度预算建议数 一下——财政部门和主管部门下达预算控制数 一上——单位根据上级下达的预算控制数编报正式年度预算 一下——财政部门和主管部门核定并批复单位年度预算 二、预算的执行 2019-2-11 公共部门预算经财政部门和主管部门核批后，即成为预