虚开增值税专用发票案的特点及检查.ppt

虚开增值税专用发票案的特点及检查 案例： A煤炭经销有限公司虚开增值税专用发票案 问题：请问虚开增值税专用（及其他有抵扣功能的发票）发票的类型 为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开。 一、虚开增值税专用发票类型及定义 二、虚开增值税专用发票的成因分析 二、虚开增值税专用发票的成因分析 二、虚开增值税专用发票的成因分析 二、虚开增值税专用发票的成因分析 二、虚开增值税专用发票的成因分析 二、虚开增值税专用发票的成因分析 二、虚开增值税专用发票的成因分析 二、虚开增值税专用发票的成因分析 三、关于处理虚开专票主要法律文件 三、关于处理虚开专票主要法律文件 四、常见的虚开增值税专用发票的手段 四、常见的虚开增值税专用发票的手段 四、常见的虚开增值税专用发票的手段 四、常见的虚开增值税专用发票的手段 四、常见的虚开增值税专用发票的手段 四、常见的虚开增值税专用发票的手段 四、常见的虚开增值税专用发票的手段 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 五、如何防范虚开增值税专用发票？ 小故事： 感悟： 我们的生活看似平坦，其实到处是危机。 金钱与自由，只能选择其一时，您如何选择呢？ （二）虚开增值税专用发票案头分析 8、从购货合同上进行分析 正常企业购货时购销双方都会签定合同，以便将来如有经济上纠纷引起诉讼时有个法律依据。因此，在日常管征和稽查过程中如遇到专票金额大，又是现金支付等异常现象，应注意调查企业银行账户的资金往来与存货之间相互勾稽关系，再购销合同加以判断分析业务的合理性。 （二）虚开增值税专用发票案头分析 9、从东家购货西家开票分析 多数纳税人取得虚开增值税专用发票大都是业务员直接上门推销，购货企业没有到实地场所考察，基本上是采用现金结算货款。因此，给犯罪分子虚开和故意接受虚开增值税专用发票更具有隐蔽性。如何区别取得专票是“善意”还是“恶意”，主要在于有否有主观故意。虚开的增值税专用发票主要区别在于所开具发票的真实性，如果购货方与销货方销售业务属实与专票一致，就是正确的；如果销售业务的发生虽然属实，销售方只是按照该销售额向其他单位索取专票而购货方在不知情情况下取得，纳税人就是善意的，反之购货方明知专票不是从销货方取得而是从第三方那里取得，纳税人就是恶意的。如企业长期从某地购货，他们舍近求远，却从千里之外取得发票，且它们之间并没有真实的货物交易、运费及资金的往来，象这种现象应属于恶意的。 （二）虚开增值税专用发票案头分析 10、从虚开的发票的份数、金额、性质及时间来分析“善”与“恶”。 企业他们怕频繁取得虚开增值税专用发票容易被发现，最大的特点是虚开专票金额相对较大。另一个特点是：如果是善意取得虚开专票一般只有几张，即使取得多张也只单独从一个单位获得；如果属于恶意取得虚开增值税专用发票的企业，它不会只取得一张或几张虚开发票就会满足，为了谋取高额利润，它会不断变换地点从多处取得虚开专票，迅速走逃，打游击战，取得虚开发票份数多，这显然是恶意的。 ? 总之，要判断纳税人取得虚开增值税专用发票（同样适合四小票）是“善意”还是恶意，其实并不难，只要我们在管征和稽查过程善于从蛛丝马迹中发现疑点，运用比较分析法、加权平均法、查询法、逻辑推理及财务异常数据进行综合分析，从多方面、多角度分析判断纳税人是否存在主观故意行为，而不能仅凭一两点就判断纳税人是恶意的，这显然对企业也是不负责的。 （三）实际案例 1、监控数据 2、XX矿业有限公司虚开发票案 （1）分析过程 提取我们金三数据、防伪税控数据、运输业增值税发票管理系统等数据. 如资金结构（资金与往来帐款）、运输方式及价格、是否为两头在外企业的合理性分式 （2）实地检查 吉林省国家税务局李丽颖玩忽职守案 法院公开审理此案，认定李丽颖没有按照《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》（国税发〔2004〕60号）的要求，每季度对回收单位进行一次全面核查，没有履行职责义务，其所管纳税人虚开增值税专用发票，致使国家税款遭到100余万元的重大损失，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款，判决李丽颖犯玩忽职守罪，判有期徒刑二年，缓刑