会计学之主要经济业务事项账务处理.ppt

（二）主要经济业务的账务处理 1.应交纳所得税的计算 企业当期应交纳的所得税额计算公式为： 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。 【例4-71】承【例4-70】，20×9年10月31日，大地公司计算本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。假定适用的所得税税率为25%，本期的应纳税所得额就是本期的利润总额。 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率=26222×25%=6555.5（元） 会计部门根据企业所得税计算表，应编制如下会计分录： 借：所得税费用 6 555.5 贷：应交税费—应交所得税 6 555.5 同时，结转企业的所得税费用。 借：本年利润 6 555.5 贷：所得税费用 6 555.5 大地公司本期的净利润=26222-6555.5=19666.5（元） 2.所得税的账务处理 三、利润分配 （一）主要账户设置 自“本年利润”账户转入的净利润 借 贷 ①自“本年利润”账户转入的净亏损②当年对净利润的分配 该账户应设置的明细账户包括：“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、