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银广夏的同行亦向《财经》指出： 如果天津广夏真有如此大的出口量，按照现行税法，应向有关部门办理至少几千万的出口退税，并在财务报表上体现出来！ 事实却是：银广夏的年报里根本找不到出口退税的条目。 《财经》亦从天津进出口退税分局查实：天津广夏从未办理过出口退税。 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 2001年8月《财经》杂志对银广夏的报道在证券市场引起了轩然大波： 该报道一经上市，银广厦被深圳证券交易所紧急停牌 中国证监会于2001年8月3日正式立案稽查， 8月5日证监会派出的稽查组抵达银川 中国工商银行在调查的基础上于2002年5月提前对其终止贷款。 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 银广厦公司两发公告： 第一次公告： 200年8月5日：广厦实业股份有限公司董事局在不情愿地犹豫了数天后发布了风险提示公告，公告中称公司召开了董事局和监事局临时会议，一致认为新闻媒体的监督是加强监管的有效途径，对媒体监督表示欢迎，对媒体披露的问题要予以重视，会议决定成立核查小组，立即赶赴天津，对本公司的全资子公司－天津广厦有限公司进行核查。 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 为保护广大投资者的利益，现将有关公告如下： 经初步核查，天津公司的确存在产品产量、出口数量、结汇金额及财务数据不实，问题严重，涉及面广，需要彻查。为查清问题，严肃纪律，8月7日，已责令有关当事人停职检查，配合核查组工作，进一步核查的情况，公司将及时向有关部门汇报并予以披露。” 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 第二次公告： 8月8日银广厦公司再次发布公告：“鉴于本公司的子公司天津广厦情况严重，为保护投资者的利益，经本公司申请，中国证监会批准，本公司股票自2001年8月9日起停牌30天。” 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 26日公告称： 2004年，公司因中小股民诉讼计提预计负债175，850，000元。 此次解决全部中小股民诉讼问题后，上述或有负债已经全部解决，相关金额计入资本公积金。其中： 以股份赔偿172，242，140元 以被人民法院保全的房产赔偿2，703，084元 支付诉讼费904，776元。 上述情况已在公司2006年年度报告中作了相应的账务处理。 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 经查实： 银广夏公司通过虚构交易对象、伪造销售合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润达7.45亿元，其中： 1999年虚构1.78亿元，2000年虚构5.67亿元。 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 《财经》杂志2001年8月号《银广夏陷阱》一文揭示出这个带有高科技、西部开发、环保题材的优质“蓝筹股”，在2000年股份上涨44%的背后，是一场彻头彻尾的骗局，从而将为中国100多家上市公司承办这计业务的而又未能勤勉其义务的深圳中天勤会计师事务所也同时曝光于天下。 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 又是一个精心设计的骗局 又是一个转瞬即逝的股市神话 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 银广厦事件的处置： ?财政部行政处罚： 2001年9月7日，财政部发布拟吊销中天勤执业资格行政处罚公告： 中天勤事务所未能发现银广夏的严重财务问题，存在重大审计过失，严重损害了广大投资者的合法权益和证券市场“三公”原则，违反了《中国注册会计师法》、《独立审计准则》等注册会计师质量控制基本准则，依据《中华人民共和国注册会计师法》等有关条款，决定 ： 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 财政部拟对为银广夏出具严重失实无保留意见审计报告的深圳中天勤会计师事务所和相关注册会计师依法进行处罚： 吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格； 吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并将会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证，同时，将追究中天勤会计师事务所负责人的责任。 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 ?2002年2月25日，深圳注册会计师协会收到财政部有关中天勤的行政处罚决定书。 2002年2月26日 鉴于中天勤会计师事务所在银广夏虚假陈述案中存在重大审计过失，财政部吊销事务所和有关注册会计师的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证。 第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读 深圳中天勤会计师事务所过错在于： 深圳中天勤会计师事务所在为银广厦财务报告审计时，未能勤勉其责，没有采取正确的方法对重要的应收账款进行发函询证，而是将询证函交给了银广厦公司； 也没有采用分析性的审计技术来执行收入循环测试、现金及银行存款测试及成本分析，对于销售收入巨增而仓储费、运输费未相应增加等事实不作逻辑分析，为银广厦财务报告出具无保留