终结外勤审计培训课件.pptVIP

对已审计会计报表进行技术性复核 * 对已审计会计报表进行技术性复核，可以通过填列和复核会计报表检查清单的方式来进行。 对重要性水平的最后考虑 * 重要性水平的选择依赖于重大错报风险和未审计财务报表项目的总额，例如净利润、资产总额和净资产。 对审计工作底稿进行最终复核 * 对审计工作底稿进行最终复核的意义在于： 第一，实施对审计工作结果的最后质量控制。 第二，确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准。 第三，消除妨碍审计人员判断的偏见。 第二节 与治理层的沟通 * 治理层 * 所谓治理层,是指对被审计单位战略方向和管理层履行经营管理职责负有监督责任的组织和人员。 所谓管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员。管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。 公司治理与公司管理的区别包括： （1）治理的中心是外部的，而管理的中心是内部的； （2）治理是一个开放系统，而管理是一个封闭系统； （3）治理是战略导向的，而管理是任务导向的。 公司治理实际上是关于所有权分配的合约，其核心问题就是要通过选择恰当的契约安排来实现剩余索取权和控制权的对应，从而确保企业的决策效率。 与治理结构中的相关人员沟通 * 在决定与治理层下设组织或个人沟通时，审计人员应当考虑下列主要事项： （1）下设组织、个人以及治理层整体各自的责任； （2）拟沟通事项的性质； （3）法律法规的要求； （4）无论是下设组织还是个人，是否有权对审计人员传递的信息采取措施，以及是否能够提供审计人员可能需要的进一步信息和解释； （5）是否有必要将有关信息详尽或扼要地向治理层整体传达。 与治理结构中的相关人员沟通 * 在审计过程中，审计人员应当考虑就财务报表审计相关事项与管理层讨论，包括讨论与治理层沟通的相关事项。 在与治理层沟通特定事项前，审计人员通常先与管理层进行讨论，这些事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。 管理层与治理层就审计人员的责任、拟实施审计工作的范围和时间、审计人员的独立性所作的沟通，并不能减轻审计人员与治理层沟通的责任。 沟通的事项 * （一）审计人员的责任 在沟通自身的责任时，审计人员应当告知治理层下列信息： （1）审计人员有责任按照审计准则的要求沟通有关事项，包括财务报表审计中发现的，且与治理层监督财务报告及披露过程相关的重大事项； （2）审计准则并不要求审计人员为识别与治理层沟通的其他事项设计专门程序，审计人员应当就其注意到的与治理层责任相关的其他重大事项进行沟通； （3）如果存在法律法规规定或与被审计单位商定的事项，审计人员还有责任就这些事项与治理层沟通。 （二）计划实施的审计工作的范围和时间 沟通的事项 * 审计人员应当就计划实施的审计工作的范围和时间简要地与治理层沟通。审计人员应当与治理层沟通下列事项： （1）审计人员计划如何应对特别风险； （2）审计人员对与审计相关的内部控制采取的审计策略； （3）重要性水平的确定； （4）对审计业务提出的附加条件或法律法规的特定要求； （5）审计人员同意与治理层沟通的事项的性质。 （三）实施的审计工作及其结果 在实施审计工作过程中，审计人员应当与治理层沟通下列事项： （1）审计人员对被审计单位会计实务质量的看法； （2）审计工作中遇到的重大困难； 沟通的事项 * （3）尚未更正的错报，除非审计人员认为这些错报明显不重要； （4）审计中发现的、与治理层监督财务报告和披露过程相关的其他重大事项。 审计人员应当就下列重要会计实务的质量和可接受性与治理层沟通： （1）选用的会计政策； （2）做出的会计估计； （3）财务报表的披露。 审计人员在审计过程中遇到的重大困难可能包括： （1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延； （2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间； （3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期； （4）无法获取预期的证据； （5）管理层不愿按照审计人员的要求对持续经营能力做出评估或扩大评估范围。 沟通的事项 * （四）其他沟通事项 审计人员应当与治理层沟通下列事项： （1）相关审计准则或法律法规规定沟通的事项； （2）与治理层或管理层商定沟通的事项。 与治理层或管理层商定沟通的事项，可能与治理层监督财务报告和披露过程的责任相关，也可能与其他责任相关。 审计人员与治理层沟通这些事项时，应当使其了解： （1）发现这些事项只是审计的“副产品”，审计人员除为形成财务报表的审计意见实施必要程序外，没有执行专门程序以识别这些事项； （2）没有执行专门程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项； * （3）除了不适合与管理层讨论的事项外，已就这些事项与管理层进行了讨论。 （五）审计人员的独立性 对于上市公司，审计人员应当至