生产经营全面预算的基本体系.pptVIP

7.1.10 编制预计资产负债表 预计资产负债表，反映企业在预算期末的财务状况。 【例7—10】依前例，假定企业预算期初的资产负债表如表7—14所示，假设预算期股本数减少309.63元，即减少1.24%。 编制计划期末的资产负债表，如表7—15所示。 * * 表7—14 预算期初资产负债表 资产 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 1.现金 10000 8.应付账款 7000 2.应收账款 25000 合计： 7000 3.存货 2000 4.产成品 4400 合计: 41400 股东权益： * * 续表7—14 预算期初资产负债表 5.土地 20000 9.普通股： 25000 6.房屋及设备 26000 10. 留存收益 31400 7.累计折旧 24000 合计： 56400 合计： 22000 资产总计: 63400 负债及所有者权益总计:63400 * * 表7—15 预算期末资产负债表 资产 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 1.现金： 13778.5 8.应付账款 4776 2.应收账款 42000 合计： 4776 3.存货 2500 4.产成品 4000 合计: 62778.5 股东权益： * * 续表7—15 预算期末资产负债表 5.土地 20000 9.普通股： 24690.37 6.房屋及设备 53000 10. 留存收益 80503.12 7.累计折旧 31400 合计： 105193.49 合计： 41600 资产总计: 103878.5 负债及所有者权益总计:109969.49 * * 7.3 弹性预算 预算，按其是否可按业务量调整,分为弹性预算与固定预算。 固定预算的缺点：实际业务量与预算业务量发生差异时，各费用项目的实际数与预算数即无可比基础 。 弹性预算，也称变动预算，根据收入、成本、利润与业务量之间关系，按可预见的业务量分别确定相应的预算数，使预算随着业务水平的变化而变化。 成本性态：按是否与业务量成比例变动，分为固定成本和变动成本 * * 固定成本，不随业务量变化而变化。 变动成本，随着业务量的变化而成正比例变化。 假定原费用预算总数为y，其中固定费用总数为a，原预计产量为x，则变动费用总数为bx。所以原预算中固定费用与变动费用的相互关系为：y=a+bx * * 【例7—11】以上节所举例的表7—5“制造费用预算”的有关资料为根据（原预计产量为4 990件），分别制定出业务量每间隔10%，即22 500工时、24 950工时、27 500工时、30 000工时的制造费用弹性预算，如表7—16所示。 * * 表7—16 达成机械厂制造费用弹性预算 成本 项目 每工时费 用分配率 业务量 22500h 24950h 27500h 30000h 间接人工 0.6 13500 15000 16500 18000 间接材料 0.32 7200 8000 8800 9600 维修费 0.4 9000 10000 11000 12000 水电费 0.5 11250 12500 13750 15000 机物料消耗 0.18 4050 4400 4950 5400 小计 45000 49900 55000 60000 * * 续表7—16 达成机械厂制造费用弹性预算 成本 项目 业务量 22500h 24950h 27500h 30000h 维修费 5200 5200 5200 5200 折旧费 7400 7400 7400 7400 管理费 7500 7500 7500 7500 保险费 6600 6600 6600 6600 财产税 2100 2100 2100