2010年企业所得税与海关新法规研讨会.DOCVIP

汇算清缴释疑 一、有关各项纳税调整的常见问题 1、关于补贴收入： Q：按照财税[2009]87号、财税[2008]151号的有关规定，作为不征税收入，需如何满足单独核算要求？ A：根据我们了解，在东莞的实际操作中，无需开设单独银行账户，只要会计账上设置专门的收入及成本明细科目就可以。 Q：出于管理成本的考虑，企业是否可选择将不征税收入作为征税收入交税？ A：不征税收入是一种优惠，如果企业不想享受，可以作为征税收入处理。 2、关于资产损失： Q：对于无形资产的损失是否也需按照财税[2009]57号、国税发[2009]88号文处理，例如企业购买软件，如果摊销期限为5年，使用2年后处置，账面未摊完的净值是否应履行审批程序？ A：88号文未涉及无形资产，但据向东莞税务局了解，可根据88号文原则执行。 Q：股权转让损失应一次性扣除还是分5年摊销？对2008年以前发生和以后发生的股权转让损失税务处理是否不同？ A：新税法中已没有对股权转让损失作出单独的规定。据向东莞税务局了解，可一次性扣除。2008年以前发生的损失也可在新税法实施后一次性扣除。 3、关于年底预提工资薪金： Q：对于工资薪金的扣除标准在实践中如何执行？2009年12月计提的工资和奖金，次年才发放，是否能在2009年扣除？ A：国家层面并不清楚，但根据国家税务总局在线访谈的相关回答，只要企业列支的工资薪金，属于本年度的（即不超过12个月份），如果采取下发工资制的，其次年一月份发放的工资，可以作为当年度的费用扣除。根据我们从东莞税务局的了解，目前操作中预提的工资及奖金，只要在汇算清缴前实际发放，都可以扣除。 4、关于手续费及佣金支出 Q：收入金额5%的抵扣限额应从单个合同来理解，还是全部手续费及佣金支付及收入总额来看？ A：从目前税局的解释来看，应从单个合同来理解。 二、总分机构所得税的汇算清缴 Q：如何判断新设分公司是否需要预缴所得税？ A：可以按照以下顺序来判断： 不需报送有效证明 不用就地预缴所得税 是否是二级分支机构 是否具有主体生产经营职能 是否在当地缴纳流转税 需要报送有效证明 总机构在当年6月20日前报送分配表 分支机构就地分期预缴所得税 否 需要报送有效证明 不用就地预缴所得税 否 否 是 是 是 Q：如何计算季度预缴额？ A：分四个步骤计算： 按各自税率 按各自税率 计算所得税 按三因素法 划分总分机构 应税所得额 总机构统一计算 应纳税所得额 按三因素法 划分总分机构 预缴税款 Q：年度汇算清缴应注意的问题？ A：1) 总、分机构原则上应适用同一税率; 2) 汇算清缴是应用当年实际总、分支机构的三因素来计算应纳税额。