应纳税所得额=收入总额.PPT

* 例16：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（ ）加计扣除。 A、10% B、20%。 C、50% D、100% 答案：D * 优惠种类 具体规定 按低税率 非居民企业减按10%税率征收 免征企业所得税 非居民企业的下列所得免征企业所得税 1、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； 2、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； 3、经国务院批准的其他所得。 二、非居民企业的税收优惠 * 八、源泉扣缴 仅对非居民企业采取扣缴方式 要点 具体规定 扣缴义务人 支付人为扣缴义务人 扣缴时间 税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣款 入库申报时间 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入库。 * 九、特别纳税调整 指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 * （一）调整方法：P178，（二）（1）-（6） （二）关联方交易资料不全时对应纳税所得额的核定方法： P178，（三）（1）-（4） （三）加收利息规定：P179 （四）特别纳税调整的追溯：不符合独立交易原则的，税务机关有权在10年内进行纳税调整 * 转让定价日益成为跨国公司转移利润的手段 中国税务机关近年对于转让定价的法规与经验逐步完善 企业年度关联业务往来申报（所有企业必须） 企业年度关联业务往来报告表.doc 同期资料准备（仅限达到特定条件的企业，关联度达到一定程度） 预约定价安排（国家之间争夺税源，事先谈判协定税源，谈判一般比较艰难，一般需要谈2年，但是受益期比较长。）条件之一是年度关联交易额在4000万元以上，但是实际中一般企业达到几十亿才做，因为聘请中介机构准备同期资料等费用需要几百万。 中国预约定价年度报告-2010年.pdf 其他（成本分摊协议，资本弱化以及一般反避税等） * 十、征收管理 纳税期限 企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴。 纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表； 年度终了后5个月内（旧法中4个月），向其所在地主管税务机关报送所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 纳税年度 自公历1月1日起至12月31日止 纳税地点 居民企业：登记注册地（或实际管理机构所在地） 非居民企业：有机构场所的，以机构场所所在地为纳税地点；未设机构场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 汇总纳税 居民企业：分支机构与总机构可以汇总纳税 非居民企业：经批准由主要机构、场所汇总缴纳 除另有规定外，企业之间不得合并纳税。（中国很少有合并纳税的概念，是指两个有投资关系的不同法人之间收益合并后纳税，会计上编制合并报表。但是在美国、澳大利亚等过，满足控股百分百等条件的不同法人之间可以合并纳税。） * 例17：某资产总额为900万元的运输公司2008年成立并开业，2008年全年取得营运收入692万元，取得合作方违约罚款收入18万元。当年各项营运成本及费用支出460万元（不含工资、福利等）缴纳营业税等税金22.84万元。该公司有职工60人，当年列支工资总额为140万元，当年实际发生职工工会经费3万元，职工福利经费20万元，职工教育经费3万元，支付财产保险费和运输保险费共计15万元，因运输事故损失40万元，得到保险公司赔偿22万元，用于职工已购商品房修理支出80万元。 该公司会计人员计算全年企业所得税是： 应纳税所得额=-692+18-460-22.84-140-3-20-3-15-40-80=-73.84万元，故应纳税额为0 问处理是否正确？如果错误，该如何处理？ * 正确的应纳税所得额应该是： 692+18-460-22.84-140-19.6-2.8-3-15-40+22 =28.76 符合小型微利企业条件：P175，按照20%税率 所以应纳税额=28.76×20%=5.75万元 * 例18：某企业2008年生产经营情况如下： 1、销售收入4500万元，销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。 2、其他业务收入300万元。 3、销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。 4、管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。 5、财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率为6%） 6、营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过行政部门向灾区捐赠20万元。 7、投资收益18万元，系直接投资