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税 收 筹 划 主 编：王兆高 　　 　　　　　　　　 副 主 编：姚林香 朱门添 席卫群 　 　 前 言 　　 税收筹划在我国改革开放初期还是鲜为人知的，直到近几年才逐 渐为人们所认识、了解并加以实践。长期以来，人们认为税收筹划会助 长纳税人逃避税收，影响税收征管的质量，造成国家税收的大量流失。 随着改革开放的不断深入和市场经济的进一步发展，特别是中国加入 了ＷＴＯ，开始参与全球化的经济运行，才使人们对税收筹划有了进一 步的积极认识：税收筹划已与企业的改革和发展产生了内在联系，税收 筹划已经是我国税收法制日臻完善情况下企业的必然选择，是建立现 代企业制度的必然要求。 年 月 日在北京召开的《中国税务 ２０００ １２ １６ 报》税收筹划研讨会上，国家税务总局反避税处处长苏晓鲁指出：“税收 筹划是一个综合性的问题，目前对税收筹划、避税的概念没有明确的法 律界定，现在的概念都是学者们约定俗成的…… 目前，我们在进行税收 筹划时，要特别注意两个问题：一是我国税制建设还不很完善，税收政 策变化较快，纳税人必须通晓税法；二是在利用某项政策规定筹划时， 应对政策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险，因为政策 发生变化后往往有溯及力，原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是 偷税。因此，税收筹划不是一件容易和简单的事，它往往意味着风险。” 这表明了我国税务部门对纳税人采取税收筹划行为的认可。 税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，通过对税法进行 精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优 化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。 社会主义市场经济条件下的税收是在税收法律规范下的税收，税 收对纳税人的经济活动调控作用更为明显，而且税收通过税收法律规 范后明确界定了纳税人应尽的纳税义务，为合法降低税收成本提供了 现实的可能。在法治社会中，国家通过法律形式赋予纳税人各种权利， ２ 税 收 筹 划 税收筹划权就是其中重要的一种。原因在于权利有两方面含义：一是 法的规定性，它对权利拥有者来说是客观存在的；二是权利拥有者具有 主观能动性。前者以法律界定为标准，具有强制性、固定性；后者则表 明虽然法律对权利的规定是实施权利的前提，但还需要纳税人在守法 的前提下，主动地实现其需求，即纳税人对自己主动采取的行为及其后 果，事先要有所了解，并能预测将给自己带来的利益。税收筹划就是这 种具有法律意识的主动行为。 税收筹划是纳税人的一项基本权利，通过税收筹划所取得的收益 是合法收益。纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，是最大限 度地维护自己的利益的行为。反对纳税人的正当税收筹划活动只会助 长偷税、逃税和抗税等违法行为的滋生。因此鼓励纳税人依法纳税，提 高纳税人的纳税意识的办法应该让纳税人充分享有其应有的权利，这 其中当然包括税收筹划。我们有理由相信，在 世纪的经济生活中， ２１ 人们将会越来越多地运用税收筹划来体现自身的合法权益，税收筹划 的发展步伐必将越来越快。 本书比较全面的阐述了税收筹划基本理论和税收筹划实务，介绍 了有关税收筹划具体运作的案例和方法。本书紧密结合我国社会主义 市场经济改革与发展实际，吸收了近年来税收筹划的研究和实践新成 果，内容新颖，富有特色，科学规范，实用性强。 本书从税收筹划概念入手，着重介绍了税收筹划概念、税收筹划的 形式和种类、税收筹划技术、企业税收筹划、跨国税收筹划，并对税收 筹划典型案例进行了分析与点评。 本书适应税收筹划教学需要，可供大专院校作为教材使用，同时可 作为财税部门、企业和各类经济实体的培训教材与经济类自学用书。 本书由江西财经大学财政金融学院王兆高教授组织撰写，姚林香 教授、朱门添副教授、席卫群博士任副主编。全书