问题导向内部审计创新与价值提升.ppt

7.9.1习近平总书记系列重要讲话读本：掌握科学的思想方法和工作方法 依靠学习走向未来： 审计人员学习提升 学习和掌握哲学：审计创新的理论基础 发扬钉钉子精神： 瞄准焦聚审计战略、目标、任务的落实和实施 调查研究是一项基本功： 专项审计调查 提高思维能力： 战略思维、历史思维、辩证思维、 创新思维、底线思维-审计思维 7.9.2 夏宝龙2014的“工作十法” 2“伤其十指不如断 其一指”的重点突破法 3“从最坏处准备，向最好处努力”的底线思维法 “具体问题具体分析”的因地制宜法 “解剖麻雀、以点带面”的典型引路法 “干着指挥、带头冲锋”的以上率下法 “抓具体、具体抓”的亲力亲为法 “跟着群众跳火坑”的群众工作法 “蹄疾步稳、急而不躁”的循序渐进法 1“十个指头弹钢琴” 的统筹兼顾法 “一锤一锤钉钉子”的一抓到底法 7.9.3 浙江省审计厅“审计工作十法”和“审计实施十法” 一、“十个指头弹钢琴”的统筹兼顾法：审计全覆盖、点面结合。 二、“伤其十指不如断其一指”的重点突破法：“中心”、“重点”、“准”、“深”、“透”、“实”。 三、以需求为导向确定审计项目计划的菜单服务法 四、以揭示、抵御、预防问题为目标的问题导向法 五、“一锤一锤钉钉子”的一抓到底法：审计方案中“一事一单”任务清单管理机制、强化责任。 六、“求真务实、实事求是”的具体问题具体分析法：客观独立、依法审计，审计证据充分适当。 七集体会诊、集体决策的质量会商控制法：审计方案、疑点难点、审计报告等要会商质量控制等。 八、“零容忍”的底线思维：职业道德、审计质量等 九、“善于牵头敢担当，甘当配角跑龙套”的联合监督法：建立公检法纪检监察机关的合作沟通机制，协同监督。 十、争先创优、以点带面的典型引路法：考核激励机制 7.9.4 实用审计技法 技法1：假设问题存在审计求证法（批判性审计思维法） 利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为 审计路径 找内部控制制度的薄弱环节 找问题存在的可能疑点 收集审计证据 确定审计样本 分析疑点对经济活动行为影响程度 求证问题的真实性 续 技法2：审前征集审计线索法 公告审计事项 审计路径 提供审计组联系方式 获取审计线索 查证问题 收集证据 甄别线索的真伪 续 技法3：追踪资金流向审计法　 确定源头资金总量 审计路径 确定资金流转环节 审查流转环节资金的安全存在性 测试资金使用的合规合法性 审查资金流转末端的完整性 计算资金流转的时间性 续 技法4：走访调查“回马枪”审计法 续 技法5：分析性复核审计法 分析性复核路径： 面对审计客体的各种载体 ——审计人员收集到的相关联的审计记录 ——利用合理的推断、验证、计算以及法律法规的量度 ——进一步核实其提供的会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性， ——审计人员理性的分析与复核——作出具有证明力的审计结论，从而揭示出问题存在的真正根源。 续 技法6：网络信息技术追寻法 借助于网络信息，对比验证发现问题，并追寻真相。如利用物资供应网信息、Google地图信息和相关网站学习。 案例8：中石化镇海炼化分公司利用网络信息技术追寻法为公司挽回了损失。 续 技法7：突击审计法 案例9：永康农商行的“强制休假+突击审计”法；“回马枪” 续 技法8：帐外资产查阅+实证+调查+分析组合法 账外货币资金（“小金库”）、账外存货、账外固定资产 （1）分析复核法。进行分析性复核法，了解被审计单位成本费用，利润水平和存货的消耗、毁损有无异常变动情况，进而发现存在账外存货的线索。 案例10：内部审计师在对某单位进行年度经营业绩审计时，发现该单位的销售情况比年初预算要好得多，但利润的增幅要比销售的增幅小得多。审计分析时发现成本上升幅度较大，特别是下半年上升幅度较大。审计对制造成本的各具体项目的变动趋势进行了分析，并与该单位成本定额进行比较。发现8~12月份的材料实际消耗异常。最后查实由于该年的利润完成情况要远远好于利润指标，为给下年的利润完成情况留有“余地”，在8~12月份采取伪造原材料出库单的方式，虚减利润，形成蓄水池，最终形成账外存货480余万元。 续 （2）查阅资料和询证结合法。通过查阅有关合同协议、会议记录、库存记录等相关资料，查找账外存货的线索，同时对有关财务事项进行询问、调查甚至函证，以确定是否存在账外存货。 案例11：内部审计师发现某单位对一个占10%的对外投资项目长期无投资收益，通过查阅对方的财务报表，其近几年经营情况良好。内部审计师与对方单位取得联系，并想法取得了该单位的最近几年的董事会会议纪要等资料，最后查明被审计单位把以实物形式分得的利润作为福利直接发给职工。 续 （3）财务记录入手法。结合材料采购、制造费用、管理费用、经营费用、生产成本和存货发出的审计，详细审查有关原始凭据，查明