2018年财务会计概念框架.ppt

美国构建概念框架的背景 20世纪初，美国会计实务随意性较强 1933年SEC成立，负责为上市公司制定会计规范 1938年，SEC将制定会计规范（GAAP）的权力赋予职业界 AICPA下属会计程序委员会（CAP）（1939-1959） 51份会计研究公报 对现行惯例选择和认可 AICPA下属会计原则委员会（APB）（1959-1973） 31份意见书、4份《APB公告》 第4号公告《企业财务报表的基本概念与会计原则》 AICPA专设会计研究部，发布《会计研究论文集》 财务会计准则委员会（FASB）于1973年成立 由7名专职委员组成，准则制订遵循due process SEC指出，与FASB规定相违背的做法将被视为不具有权威支持 已发布160多份财务会计准则公告（关注美会计准则汇编） FASB成立伊始，便将CF作为主要工作内容 以财务报告的目标为CF起点 “建立目标和明确基本概念，并不是为了直接解决财务会计和报告问题，而是给出解决问题的方向和工具。” 陆续发布8辑财务会计概念公告（SFAC） 美国FASB的财务会计概念框架（SFAC） NO.1 Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises (Superseded) 1978.11 NO.2 Qualitative Characteristics of Accounting Information (Superseded) 1980.5 NO.3 Elements of Financial Statements of Business Enterprises (Superseded) 1980.12 NO.4 Objectives of Financial Reporting by Nonbusiness Organizations 1980.12 NO.5 Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprises 1984.12 NO.6 Elements of Financial Statements 1985.12 NO.7 Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements 2000.2 NO.8 Conceptual Framework for Financial Reporting—Chapter 1, The Objective of General Purpose Financial Reporting, and Chapter 3, Qualitative Characteristics of Useful Financial Information 2010.9 美国CF成为国际及各国制定CF的蓝本 美国：《财务会计概念公告》（1978-2000） IASC：《编报财务报表的框架 》1989 加拿大CICA：《加拿大特许会计师手册》1991 英国ASB：《财务报告原则公告》 1999 澳大利亚：财务会计概念公告（1990-1992) 中国：《企业会计准则——基本准则》2006 财务会计目标在美国的研究历史 IASC: Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements(1989) The objective of financial statements is to provide information about the financial position, performance and changes in financial position of an entity that is useful to a wide range of users in making economic decisions. Financial statements also show the results of the stewardship of management, or the accountability of management for the resources entrusted to it. Those users who wish to assess the stewardship or accountability of management do so in order that they may make economic decisions. Chapter1