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营改增扩围政策内容（以一般纳税人为例） --------杨 志 斌 目录 一. 金融服务业 二. 现代服务业 三. 建筑业 四. 销售不动产 五. 生活服务 六. 销售无形资产 七. 其他有关规定 一. 金融服务业 类别 原营业税税率 适用增值税率 下游是否抵扣 服务范围 注意事项 贷款服务 5% 6% 不可抵扣 包括各种资金占用，含贷款、债券、资金占用费、票据贴现、融资性售后回租。以货币资金投资收取固定利润或者保底利润，也需要按照贷款服务缴纳增值税。 贷款服务相关的增值税发票，发票取得方不能抵扣。与贷款、债券相关的利息性质的收入以及投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，发票取得方均不能抵扣。营改增扩围后，融资租赁的税收政策有了较大变化，将融资租赁区分为直租和融资性售后回租，其中直租适用17%增值税率，发票取得方可以抵扣，融资性售后回租适用6%的增值税，下游不能抵扣。（详见租赁服务部分） 直接收费金融服务 5% 6% 可以抵扣 包括货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、财务担保、保管箱、资产管理、信托管理、基金管理、金融商品交易所、资金结算、资金清算、金融支付等活动。 费用包括手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等。 保险服务 5% 6% 可以抵扣 包括人身保险服务和财产保险服务。 金融产品转让 5% 6% 实际无法抵扣 转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 不能开具增值税发票，因此发票取得方无法抵扣。 二. 现代服务业 除租赁服务外，现代服务业增值税率为6%。现代服务业个别子项目范围有所调整和拓展，主要的变化如下： 类别 服务内容 与原政策范围调整 备注 研发和技术服务 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。 增加：专业技术服务 包括气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。 减少： 技术转让服务调整至转让无形资产 技术咨询服务调整至鉴证咨询服务 技术转让服务主要是转让专利和非专利技术的所有权和使用权，归入转让无形资产，增值税税率由6%增加至11%，下游可抵扣。 技术咨询归入鉴证咨询服务，增值税率不变。 信息技术服务 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。 增加：信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。 包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。 文化创意服务 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 减少： 商标和著作权转让服务调整至转让无形资产 商标和著作权转让服务归入转让无形资产，增值税税率由6%增加至11%，下游可抵扣。 类别 服务内容 与原政策范围调整 备注 鉴证咨询服务 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 增加：鉴证业务增加：职业技能鉴定、工程监理。 技术咨询服务由研发和技术服务调整至鉴证咨询服务。 税率均不变，下游可抵扣。 减少：咨询服务中的代理记账调整至商务辅助服务。 物流辅助服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。 减少： 货运客运场站服务不再包括车辆停放服务。 货物运输代理服务、代理报关服务调整至商务辅助服务 车辆停放服务归入租赁服务，增值税税率由6%增加至17%，下游可抵扣。 货物运输代理服务、代理报关服务归入新增加的商务辅助服务，税率不变。 租赁服务（详见过渡期政策） 经营租赁服务 增加：将不动产纳入租赁服务范围 车辆停放服务由物流辅助服务调入 道路通行服务（过路费、过桥费、过闸费）纳入租赁服务范围。 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租用于发布广告纳入经营租赁服务范围。 不动产租赁增值税率11%。 车辆停放服务原按物流辅助服务6%交纳增值税，改为经营租赁后改按17%缴纳增值税。 道路通行服务原按照5%交纳营业税，现按不动产经营租赁11%交纳增值税。 分别按照动产/不动产类别经营租赁增值税税率（动产17%、不动产11%）缴纳增值税，下游可抵扣。 类别 服务内容 与原政策范围调整 备注 融资租赁直租 增加：将不动产纳入租赁服务范围 不动产租赁增值税率11%，下游可抵扣。 融资性售后回租 增加：将不动产纳入租赁服务范围 减少：无论动产还是不动产，融资性售后回租调整至金融服务业中的贷款服务。 无论动产还是不动产，增值税率6%，下游不能抵扣。 广播影视服务 包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。 无变化 商务辅助服务 经企业管理服务 全部均为新增。企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理