学习情境五 如何开展审计计划阶段的工作.pdf

初步业务活动的内容 审计业务约定书 一、初步业务活动的内容 二、审计业务约定书 何谓重 要性？ 《中国注册会计师审计准则第1221号一一重要性》，指出重要 性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 注意 事项 重要性概念中的错报包含漏报 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑  重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的报表 重要性的确定离不开具体环境 对重要性的评估需要运用职业判断 报表层次的重要性水平 如何确定重要性？ 各类交易、账户余额、列报 认定层次的重要性水平 报表层次的重要性水平 财务报层次重要性水平的判断基础有资产总额、净 资产、营业收入、净利润等。 我们在实务中常被用来判断重要性水平的一般比例是： 对于以赢利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润 的5% ，或总收入的0.5% ； 对于非赢利组织，可定为来自费用总额或总收入的0.5% ； 对于共同基金公司，可定为净资产的0.5% ； 如果选择总资产作为基准，可定为0.5% 。 审计人员应当选择重要性水平最低者作为报表层次的重要性水平。 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 由于财务报表提供的信息由各类交易、账户余额、 列报认定层次的信息汇集加工而成，注册会计师只 有通过对各类交易、账户余额、列报认定层次实施 审计，才能得出财务报表是否公允反映的结论。 三、实际执行的重要性的确定 1、确定实际执行重要性的因素 2、计划阶段重要性水平示例 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2010年度会计报表进行审计, 其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元) 会计报表项目名称金额资产总计180000股东权益合计88000主 营业务收入240000利润总额36000净利润24120要求：如果以 资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断 基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入 和净利润的固定百分比数值分别为0.5%.1%.0.5%和5%,请代A 和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2010年度会计报表 层次的重要性水平(请列示计算过程)。 按资产总额计算的重要性水平=180000*0。5%=900万元 按净资产计算的重要性水平=88000*1%=880万元 按主营业务收入计算的重要性水平=240000*0。 5%=1200万元 按净利润计算的重要性水平=24120*5%=1206万元 从低，所以XYZ股份有