2019年税务筹划实务.ppt

第八章 税务筹划实务 第一节 分税种进行的税收筹划 一、增值税的税务筹划 二、消费税的税务筹划 三、营业税的税务筹划 四、所得税的税务筹划 2、身份相互转化需要考虑的因素（1）增值率因素 （2）具备一定的条件（3）额外成本 3、身份转化的方法（1）小规模纳税人向一般纳税人身份转化： 挂靠；联合 （2）一般纳税人向小规模纳税人身份转化： 可以通过分立方法，化整为零 【练习】某锅炉生产企业，年不含税销售额在50万元左右，每年购进材料大致在45万元左右，该企业会计核算制度健全，在向主管税务机关申请纳税人资格时，既可以申请成为一般纳税人，也可以申请为小规模纳税人，请问企业应申请哪种纳税人身份对自己更有利？ 如果企业每年购进的材料大致在30万元左右，其他条件相同，又应该作何选择？ 【练习】某物资批发有限公司系一般纳税人，计划于2009年下设两个批发企业，预计2009年全年应税销售额分别为50万元和40万元（均为不含税销售额），并且不含税购进额占不含税销售额的40%左右。请问，从维护企业自身利益出发，选择哪种纳税人资格对企业有利？ (一)商品7折销售 在这种方式下，该商场销售100元的商品只收取70元，成本为50元。 应纳增值税=(70-50)/1.17×17%=2.91元 销售毛利=(70-50)÷(1+17%)=17.09元