四讲--增值税课件.pptVIP

④兼营销售 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率 ⑤混合销售 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售 从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税 其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税 包括以货物生产、批发或零售为主 并兼销售服务的单位和个体工商户 ⑥纳税人兼营兼营免税、减税项目 应分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税 ⑦纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额 纳税人发生应税行为价格明显偏低或偏高且不具有合理商业目的的，或发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额 ⑧销售额的调整与核定 组成计税价格 ＝成本×(1＋成本利润率) 国家税务 总局确定 按纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定 按组成计税价格确定 (4)境外在境内发生应税行为 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人 应扣缴税额＝ 接受方支付的价款/(1＋税率) ×税率 * * 索引：一、VAT的概念 * * 索引：二、VAT的产生及各国VAT的比较 * * 索引：三、增值税的优缺点 * * 索引：四、我国的增值税征收制度 * * * * 索引：二、VAT的产生及各国VAT的比较 * * 索引：二、VAT的产生及各国VAT的比较 * * 索引：二、VAT的产生及各国VAT的比较 * * 索引：四、我国的增值税征收制度 2016年5月1日起 全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。至此，实现了VAT对货物和服务的全覆盖 2017年继续进行全面的营改增试点 将密切跟踪试点情况，及时总结经验，进一步完善VAT制度。同时，抓紧启动VAT立法程序，尽快将VAT暂行条例上升为法律 (三)营改增的主要内容 1.纳税人 在我国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人 应税行为 一般纳税人 小规模纳税人 按规模大小和会计核算健全程度 (1)一般纳税人 ① 年应税服务销售额500万以上的为一般纳税人 ② 年应税销售额未超过规定标准，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人 ① 未超过规定标准的为小规模纳税人 ② 年应税销售额超过规定标准的其他个人 ③ 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税 (2)小规模纳税人 销售服务 销售不动产 2.征税范围 在我国境内销售的服务、无形资产或者不动产（有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产） 转让无形资产 交通运输服务 陆运、水运、航空运输、管道运输 邮政服务 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮 政服务 电信服务 基础电信服务、增值电信服务 建筑服务 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰 服务、其他建筑服务 金融服务 贷款服务、直接收费金融服务、保险服 务、金融商品转让 销售服务 现代服务 研发和技术服务、信息技术服务、文化 创意服务、物流辅助服务、租赁服务、 鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅 助服务、其他现代服务 生活服务 文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱 乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、 其他生活服务 转让无形资产所有权或者使用权 技术、商标、著作权、商誉、自然 资源使用权、其他权益性无形资产 转让不动产所有权