中级财务会计第二章货币资金.pdf

中级财务会计 第二章 货币资金 货币资金是指企业的 注意：与货币性资产 库存现金 营运资金在循环过程 的区别：货币性资产 中，停留在货币状态 银行存款 的含义比货币资金的 的那部分资金。其基 其他货币资金 范围更大，它不仅包 本特点是普遍可接受 括货币资金，还包括 性和最强的流动性。 能用或只能用货币计 按用途和存放地点的 价的资产，如有价证 不同可分为： 券、应收账款、应收 票据等。 第一节 库存现金 是直接使用的货 现金的管理 币，包括人民币 现金核算 和外币。 广义现金：库存现 金、即期票据、银行 存款等。 狭义现金：库存现 金。 （我国现金概 念） 一、现金的管理 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有关规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则 (一)现金的收支范围 1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。 2 ．现金支付的范围 (1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其 他专门工作的报酬。 (3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支 出。 (5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金限额 一般情况：企业的库存现金限额由其开户 银行根据实际需要核定，一般为3～5天的 日常零星开支需要量。 特殊情况：边远地区和交通不便地区，企 业库存现金的限额可以多于5天，但不能超 过15天的 日常零星开支。 每日的现金结存数，不得超过核定的限 额。 (三)现金的内部控制制度 1