交易成本视角下成本控制研究.PDFVIP

研究创新 ● Research and innovation 交易成本视角下的成本控制研究 西南林业大学  任晓鸽  李  谦 在日益激烈的竞争环境下，企业成本管理会计的作用越来越重要，控制企业成本是提高企业经济 【摘要】 效益的主要手段。本文将交易成本理论与成本管理会计相结合，从交易成本视角出发，探讨企业如何在事前， 事中和事后控制产品生产成本，从而降低企业总成本，提高企业经济效益。 成本管理会计  交易成本  成本控制 【关键词】 随着经济的迅速发展，传统的会计核算方法已 成本的研究成果，在此基础上提出自己的观点。 不能满足现代化企业管理的新要求，近年来，交易 （二）会计学中交易成本研究 成本的理念越来越受到人们的重视，而交易是企业 在会计学中，交易成本大多数都是和管理会计 在日常经营活动中不可避免发生的经济行为，其成 相结合进行研究。将两者结合起来研究学者的主要 本核算也应得到重视。本文将交易成本理论置入成 观点是： 黄鹏、陈钢 (2000)认为，交易成本会计系 本控制中并提出控制成本的改进措施，为企业成本 统对企业的成本控制非常重要，因此，现代企业应 控制和管理提供新的视角与方法。 该根据企业的实际情况建立合适的交易成本会计系 统，对交易成本进行进一步控制和管理。贺颖奇、 一、文献综述 陈佳俊(2006)认为，在交易成本经济学理论中，管 （一）经济学中交易成本研究 理会计应该作为一种控制范式进行研究，而且也是 康芒斯（1934）首次在经济学意义上提出交易 组织控制的一部分，应该发挥其应有的控制作用。 概念：“一次交易，是制度经济学的最小单位”。罗 王炜瀚(2010)认为，企业可以通过加强基础性制度 纳德·科斯在《企业的性质》中首次提出“交易成 建设和建立有关的激励机制来减少交易成本的产生。 本”概念，认为交易成本是企业代替市场的运行机 而把交易成本与成本管理会计结合起来的研究文献 制成本。科斯之后解释了产权，交易成本和效率之 较少：饶晓秋(2004)认为，交易成本和管理会计理 间的关系，提出了著名的“科斯定理”，即“在完全 论在某些方面存在相似之处，这些相似之处包括： 竞争的条件下，私人成本将等于社会成本”。威廉姆 责任会计、成本管理、质量成本管理和作业成本等 森认为，交易成本是利用经济制度的成本，并按交 方面。交易成本经济学的某些理论对于企业成本管 易活动的前后顺序将交易成本进一步细分。事前的 理有非常重要的作用，即在优化企业成本管理系统 交易包括起草、谈判和维护协议的成本，事后的交 的基础上减少企业成本支出，这将是一种全新的优 易成本包括：交易偏离了所要求的准则而引起的不 化成本管理的方法，为成本管理的研究提供了一个 适应的成本；倘若为了纠正事后的偏离准则而作了 新的视角。李广武（2014）认为，在价值链会计视 双边努力，由此而引起的争议的成本；伴随建立和 角下交易成本是由关系成本和狭义交易成本构成的， 运作管理机构而来的成本，管理机构也负责解决纠 从而将交易成本提升到战略管理高度。 纷；使协议保证生效的低押成本。 从上述研究文献可以看出，交易成本在会计学 厉以宁（1 3）将交易成本解释为市场买卖双 中的研究并不是太广泛，基本上是