税控盘维护费账务处理分录.docxVIP

根据财税[2012]15号文规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费（以下简称二项费用），可在增值税应纳税额中全额抵减（抵扣额为价税合计额），相关进项税已经认证抵扣的，应当转出。 账务处理： 根据财税[2012]15 号的相关规定，企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减，而不是完全作为进项税抵减。企业在进行增值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额” 一栏中填列。由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。对于减免税额，根据财会[2012]13号文的规定，一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于核算按规定抵减的增值税应纳税额。 具体的账务处理如下： 1、一般纳税人 1）购入专用设备时， 借：固定资产（价税合计额） 贷：银行存款/库存现金/应付账款 2）抵减增值税应纳税额时， 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 贷：递延收益 3）计提折旧时， 借：管理费用 贷：累计折旧 同时， 借：递延收益 贷：管理费用 4）支付技术维护费时， 借：管理费用 贷：银行存款/现金 抵减增值税税额， 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 2、小规模纳税人 1）购入专用设备时， 借：固定资产（价税合计额） 贷：银行存款/库存现金/应付账款 2）抵减增值税应纳税额时， 借