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Accounting 第三章 货币资金与应收款项 一、流动资产分类及其作用 • （一）流动性定义： • 资产流动性是指各类资产转换成现金的能力和速 度。强调一项资产是不是货币资金及其变成货币 资金的难以程度。 • （二）分类： • 资产按流动性划分为：现金、银行存款、短期投 资、应收及预付款项、待摊费用和存货等。 • （三）资产按流动性分类的作用： • 1.向债权人提供有关清算变现能力的信息。 • 2.完整地反映企业的财务状况。 • 3.有效地预测现金流动。 二、现金的核算和管理 • （一）现金的概念： • 企业存放在财会部门由出纳人员经管的库存现 金，属于货币资金。 • （二）现金管理的涵义、目的、内容。 • 含义：保持恰当数量的现金储备，保证企业正 常的生产经营活动。 • 目的：保持现金流量与经济增长相适当：防止 过量发行货币或市场货币路通的不足。 • 管理内容：（1）按先进管理制度，规定现金使 用范围；（2）遵守库存现金限额（3）不准坐 支现金（4）出纳人员遵循规则：九不准 二、现金的核算和管理 • （三）现金的核算 • 1.使用“现金”科目，并设置帐户进行序时核算 • 2.例子： • 3.现金的序时核算： • 定义：由出纳人员根据现金收付凭证及所附原 始凭证，按照业务发生的顺序逐笔在现金日记 账中登记的工作。 • 要求：日“现金日记账”结余数与实际库存数核 对，月末“现金日记账”的余额与“现金”账户的 余额核对相符。 二、现金的核算和管理 • （四）现金的清查 • 1.目的：加强对出纳工作的监督，防止发生各种非法 行为和记账错误，保证现金安全完整，单位应当定期 和不定期地进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际 库存相符。 • 2.方法：实地盘点，将库存现金实有数与现金帐面余 额进行核，做到日清月结，保证账款相符。 • 3.会计处理方法： • （1）盘存2）盘亏（3）帐户设置：待处理财产损益， 查明原因后按规定转销；无法查明原因的，一般作企 业营业外收、支处理 • 账户结构：借方 待处理财产损益 贷方 +盘亏数额 +盘存数额 第三节 银行存款的核算和管理 • （一）银行存款的概念及定义 • 1.概念：企业存放在开户银行和其他金融机构的 货币资金。 • 2.作用：办理转账结算。 • 3.结算的定义：也称“清算” ，是指一定经济行为 所引起的货币关系的计算和结清，即社会经济生 活中的交易各方因商品买卖、劳务供应等产生的 债权债务通过某种方式进行清偿，结算分为两种 ，现金结算和转账结算 • 4.票据的概念：票据是出票人依票据法签发的， 由自己无条件支付或委托他人无条件支付一定金 额给收款人或持票人的一种有价证券，根据票据 法的规定，票据包括汇票、本票和支票。 • 5.账户：银行存款 第三节 银行存款的核算和管理 • （二）银行转账结算方式 • 1.支票 • ⑴定义：由出票人签发，委托办理支票业 务的银行在见票时无条件支付确定金额给 收款人或持票人的票据。 • ⑵规定： • 标明“支票”字样，无条件支付的委托，确 定的金额，付款人名称，出票日期，出票 人签章 支票结算方式 • ⑶核算程序： （二）银行转账结算方式 • 2.银行汇票 • ⑴定义：由出票银行签发的，由其在见 票时按实际结算金额无条件支付给收款 人或持票人的票据。 • ⑵规定：标明“银行汇票”字样，无条件 支付的承诺，出票金额，付款人名称， 收款人名称，出票日期，出票人签章。 银行汇票结算方式 • ⑶核算程序： （二）银行转账结算