中级财务会计_货币资金.pdf

第二章 货币资金 货币资金 货币资金是指企业的生产经营资金在周 转过程中处于货币形态的那部分资金。 • 货币资金包括三个部分: 1.现金、 2.银行存款 3.其他货币资金 目 录 • 第一节 现金 • 第二节 银行存款 • 第三节 其他货币资金 第一节 现金 • 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 现金的定义: 狭义的现金—— 广义的现金—— 狭义现金和广义现金 我国会计惯例 我国会计惯例 狭义的 外 除 目 项 的 金 现 为 化 转 以 难 日常交易业务 中的 中的 现金 现金概念 现金概念 财务报告 国际惯例 国际惯例 中的 中的 现金概念 现金概念 现金的特征 现金作为货币资金的重要组成部分，具有 如下特征：  （1）货币性  （2）通用性  （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资 产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债 到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负 债接近现金的程度。 （二）现金的使用范围与库存现金限额 ◦ 《现金管理暂行条例》规定： ◦A、严格控制现金的使用范围 P21 可用现金支付的款项：职工工资、津贴；个人劳务报 酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人 员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下 的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 B、其他款项支付应通过银行转账结算。 C、采购、出纳、记账应分别由不同的经办 人员负责。 （二）现金的使用范围与库存现金限额 ◦企业的库存现金的最高限额： 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金 可多于5天，但最多不能超过15天的日常 零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送 存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户 银行提出申请，由开户银行核定。 （三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：  （1）实行职能分开原则。  （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭 证。  （3）建立收据和发票的领用制度。  （4）加强监督与检查。  （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得 一人长期从事出纳工作。 二、现金的序时核算 ◦ 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增 减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。  现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—1。 收入栏和付出栏，是根据审核签字后 收入栏和付出栏，是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照 金时填制的银行存款付款凭证，按照 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 经济业务发