审计学(第16章_货币资金的审计).pdf

第十六章 货币资金的审计 第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第1页 本章讲解内容 一、货币资金与交易循环 二、货币资金的内部控制 三、库存现金的审计目标与实质性程序 四、银行存款的审计目标与实质性程序 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第2页 一、货币资金与交易循环（P357） 货币资金 销售与收款 采购与付款 投资与筹资 生产与存货 人力资源与工薪循环 筹资与投资 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第3页 二、货币资金的内部控制 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几 点（P357）： 1.货币资金收支与记账的岗位分离。 2.货币资金收支要有合理、合法的凭据。 3.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符。 6.加强对货币资金收支业务的内部审计。 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第4页 《内部会计控制规范—货币资金》（P357） 1.岗位分工及授权批准 (1)出纳员负责什么，不得兼任什么（出纳员应担负现 金收付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保 管等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记； (2)授权批准制度； NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第5页 (3)付款程序：申请→审批→复核→支付（比如借支差 旅费）； (4)重要货币资金支付，集体决策和审批； (5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直 接接触货币资金。 2.库存现金和银行存款的管理 (1)库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小 金库（教材(1)-(4)）； (2)遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月 至少核对一次（教材(5)-(8））。 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第6页 3.票据及有关印章的管理 4.内部控制监督检查的内容 (1)检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现 象； (2)检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否 存在越权审批行为； (3)检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一 人保管的现象； (4)检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据 保管是否存在漏洞。 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第7页 【例题1】以下是关于甲公司的货币资金的部分内部控制 制度，请指出其在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建 议（简答题）。 甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负 责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底 银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加 以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付 款。 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS