第二章_货币资金审计1.pdf

第二章 货币资金审计 现金现金 货 资 币 币 资 银行存款 金 其他货币资金其他货币资金 第一节 现金审计 一、项目概述项目概述 二、实质性测试程序 小企业出大案某自来水厂会计出纳联手贪污案 审计类型审计类型：内部审计内部审计 审计对象：某自来水厂及所属经营部 审计线索审计线索：11、发现发现一张奖金和加班费的发放单有被改动的痕迹张奖金和加班费的发放单有被改动的痕迹 2、银行存款日记账跟总账余额及原始支出凭证不符 3、所有的银行对账单没有装订进原始凭证 4、有进出银行资金在账面上没有反映 5、用支出凭证同银行对账单进行核对时又发现重复记支出的现象 舞弊问题：1、收入不入账。直接从自来水厂经营部的农业银行账户提取 现金后由会计和出纳私 22、在账面上通过与水厂的往来转账在账面上通过与水厂的往来转账 3、通过涂改支出凭证和奖金、加班费发放单和用假发票等手法 侵吞资金侵吞资金 4、少记收入来掩盖短少的银行存款 55、大量的没有经办人员和领导审批的非法支出入账大量的没有经办人员和领导审批的非法支出入账 自来水厂自来水厂 下属经营部下属经营部 提现、转账业务 收款业务 借：其他应收款——经营部 借：银行存款/现金 不做账，并将钱转出/取出 贷：银行存款/现金 贷：其他应付款—— 自来水厂 •• ××××年水厂经营部材料收入年水厂经营部材料收入63661.1163661.11元（在银行元（在银行 对账上进账时也为该数），但记账凭证入账为对账上进账时也为该数），但记账凭证入账为 14439.5814439.58元，把某厂所付的材料款元，把某厂所付的材料款49221.5349221.53元不元不 入账，而记为应收账款，后又把应收账款在账面入账，而记为应收账款，后又把应收账款在账面 消除消除消除消除。。 一、项目概述项目概述 （（一））项目特点项目特点 11、流动性强流动性强、易变现易变现 易舞弊易舞弊 2、具有实物形态 盘点 （（二二））主要内控主要内控 《货币资金内部控制规范》 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出支出、费用费用、债权债务账目的登记工作债权债务账目的登记工作 支付支付 支付支付 支付支付 办理办理 申请申请 审批审批 复核复核 支付支付 库存限额库存限额 不得私设不得私设 ““小金库小金库””，不得不得账外设账账外设账 二二、实质性测试实质性测试 （（一））核对日记账核对日记账、总账总账 （二）盘点现金 1、注意盘点重要环节的控制 结账、封存、时间、方式、范围、人员 2、编制“库存现金盘点表” 现 金金 盘盘 点点 案案 例 2004年12月31 日，资产负债表“货币资金”中现金为993 元元。。 2005年1月20 日，现金日记账余额923元。清点现金结果如 下：实盘金额572元。保险柜中下列单据已付款但未入账： 1、职工王某预预借差旅费346元，已批准； 2