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第2章 货币资金与应收款项 2.1 货币资金 2.2 应收票据 2.3 应收账款 2.4 其他应收款及预付账款 2.5 坏账 2.1.1货币资金的性质与范围 1.货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 2.货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其 他货币资金。 2.1.2货币资金内部控制制度  内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相 互联系、相互制约的管理体系。 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1.货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2.货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3.货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4.货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5.内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 2.1.3核算货币资金应设置的主要科目及 其在会计报表上的列示 “库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用 的备用金。 “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但 不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各 组成项目单独列示。　 2.1.4 库存现金与银行存款的管理 1.库存现金管理 （1）现金的使用范围 （2）库存现金限额 （3）现金日常收支管理 （4）现金账目管理 2.银行存款管理 （1）银行存款开户管理 （2）银行存款结算管理 2.1.4 库存现金与银行存款的管理 1.现金管理 （1）现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括： 1）职工工资、津贴； 2）个人劳动报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6）出差人员必须随身携带的差旅费； 7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （2）库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零 星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过 十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送 存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足 限额。 （3）现金日常收支管理 1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由 银行确定送存时间； 2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但 不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐 支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐 支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情 况； 3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途， 并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； 4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救 灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银 行审核批准后，方可支付现金。 （4）现金账目管理  企业必须建立健全现金账目，  设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，  须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支 出，做到账目日清日结，账款相符。 2.银行存款管理P24 （1）银行存款开户管理 （2）银行存款结算管理 3.银行结算方式 P25 四票 （支票、银行汇票、银行本票、商业汇票） 一卡 （信用卡） 三方式 （托收承付、委托收款和汇兑） 一证 （信用证） （1）银行汇票 1）概念： 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签 发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者 持票人的票据。