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第二章 货币资金 【教学重点与难点】本章的重点在于货币资金的管理和 会计核算，尤其是其他货币资金的会计核算；本章的难点在 于银行结算方式的适用范围、结算程序及账务处理。 【教学方法与课时安排】本章以教师讲授为主，重点与 难点部分应详细讲解，其他部分以学生自学为主。本章授课 时数宜安排在4课时。 第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 本章测试 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理 一、货币资金的概念及其内容 ㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类 ㈠货币资金的概念 1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。 2 、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。 ㈡货币资金的分类 按其存放的地点及其用途的不同，分为: 现金、银行存款、其他货币资金 二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理 ㈠现金的管理 1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日 或次日送存银行； 4、不能坐支。 ㈡备用金管理 备用金是指企业预付给企业内部有关部门 和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的 现金 。 非定额备用金 定额备用金 ㈢银行存款管理 1、每个企业均应在银行开立账户，办理存 款，取款和转账等结算。 2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须 遵守中国人民银行《银行账户管理》的各项规 定。 第二节 现 金 一、现金的核算范围 二、现金的会计核算 三、 备用金的核算 一、现金的核算范围 广义：泛指一切货币资金以及现金等价 物， 包括纸币、铸币、即期票据、银行存款 等。 狭义：专指存放在企业内部的货币资金， 包括库存的人民币和外币。 会计上的现金概念，指狭义的现金 二、现金的会计核算 ㈠现金的序时核算 ㈡现金的总分类核算 ㈢现金清查的核算 ㈠现金的序时核算 1、设置“现金日记账” 。有库存外币的企业，应 分别人民币、各种外币分别设置“ 现金日记 账” 。 2 、“现金日记账” 由会计部门的出纳人员根据 审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生 的先后顺序逐日逐笔登记。 3、每日终了，账实核对。 4 、月份终了，账账核对。 ㈡现金的总分类核算 现 金 ＋ － 实际持有 库存现金 1、现金收入的核算 2、现金支出的核算 1、现金收入的核算 借：现金 贷：有关科目 （银行存款、其他业务收入等科目） [例1]企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库 存限额。 借：现金