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第二章 货币资金的核算与检查 第一节 货币资金概述 一、定义:货币资金是企业生产经营过程中停留于货币形态的资金。 包括现金、银行存款和其他货币资金。 二、分类: ㈠ 按形式的不同分类: 包括铸币、纸币、银行活期存款、支票、本票、汇票等。 ㈡ 按存放地点分类: 1、库存现金 2、银行存款 3、在途资金 ㈢ 按币种分类: 1、人民币 2、外币 三、特点: 货币资金是标准的支付手段,具有普遍可接受性和最强的流动性,而 且不受任何经营目的的限制,可以立即用于购买或偿还债务。 四、货币资金对企业生产经营的意义: ㈠ 货币资金的流动性最强,它代表着企业的现实购买力。企业为保证 生产经营活动的正常进行,必须储备一定数量的货币资金。 1 ㈡ 一个企业货币资金拥有量的多少,标志着它偿债能力与支付能力 的大小,是债权人、投资者及其他外部关系人判断企业财务状况,进行经营 决策的最基础因素和重要指标。 货币资金是企业资金运动的起点和终点,在企业资金循环周转过程中 起着连接和纽带作用。因此,进行货币资金的核算对企业有着重要的意义。 五、货币资金的管理: ㈠ 货币资金的预测 既要保持一定数额的货币资金以满足生产经营的需要,又要避免保留 过量而造成浪费(机会成本的损失)。 ㈡ 货币资金的内部控制 内部控制的目的在于减少发生差错或舞弊的机会,这是管理的重点。 1、建立收支业务处理程序,明确责任分工。出纳人员不得兼任稽核、 会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 2、钱账分开。 3、收支业务分开。 4、现金收入当日送存银行。 5、超过现金支付范围的付款一律通过银行支付。 6、建立健全备用金制度。 7、定期清查盘点,保证账实相符。 第二节 现金的核算 2 一、定义: 现金是指存放于企业财会部门由出纳人员保管作为零星之用的流动 性最强的货币资金。是立即可以投入流通的交换媒介。 有广义和狭义之分。狭义的现金即指库存现金；广义的现金包括库存 现金、银行存款和其他符合现金的票证，即随时可作为流通与支付手段的 票证。 二、现金的管理制度: ㈠ 现金的收支范围: 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业必须按照国务院颁发 的《现金管理暂行条例》在规定的范围内收入和使用现金。 1、现金收入范围: (1)剩余差旅费和归还备用金等个人的交款; (2)对个人或不能办理转账的集体单位的销售收入; (3)不足转账起点的小额收款. 2、现金支付范围: (1)职工的工资.津贴; (2)个人劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必须随身携带的差旅费; 3 ⑺结算起点(1000元)以下的零星支出; ⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金 支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。 ㈡ 库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现 金的最高数额。目的是通过银行进行监控,保证货币资金的安全与完整。 库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的