第四章 货币资金.pdf

第四章 货币资金 货币资金的概念 货币资金是指在企业经营过程（或资金周 转过程）中停留在货币形态上的资金。 其通常用于购买材料、交纳税金、发放工资、 支付利息及股利或进行投资等。 企业拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能 力与支付能力的重要指标。 内容 现金、银行存款、其他货币资金 第一节 现金 •一、概念 •西方会计中的“现金”指广义的现金，而我国的则是狭 义意义上的，即指存放在企业财会部门，由出纳保管 的人民币和外币。 •二、现金管理的主要内容 使用范围 当日现金收入当日送存银行 现金的 库存现金限额 不得坐支现金 现金的日常收支管理 提现写明用途、签字盖章 特殊情况需要现金，开户行核准 1、现金的使用范围： （1）职工的工资、津贴。 （2 ）个人的劳动报酬。 （3 ）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项 奖金。 （4 ）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6 ）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7 ）结算起点（1000元）以下的零星支出。 （8 ）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金的核算  进行现金核算应通过“现金”账户或科目。 1. 企业开具现金支票，从银行提现600元。 2. 客户单位租用本企业包装物，收取押金350 元。 3. 企业行政部门购买办公用品120元，以现金支 付。 4. 张三出差回来，报销差旅费1500元，多余现金 交回。 现金清查 待处理财产损溢” 科目 待处理财产损溢 待处理财产物资的盘 待处理财产物资的盘盈 1. 亏和毁损数及经批准 数及经批准后得盘亏转 后得盘盈转销数 销数 余额表示上待处理的财产物资盘 余额表示上待处理的财产物资盘 亏数 盈数 举例  盘亏  某公司在清查盘点现金时，发现短缺800元，其中500元系由出纳员过失造 成，300元系无法查明的其他原因造成。  1、财产清查中发现现金短缺应先调整账簿记录，做到账实相符，根据“库存 现金盘点报告表”作会计分录如下：  借：待处理财产损溢  ——待处理流动资产损溢 800  贷：现金 800  2、上述现金短缺董事会批准后予以转销。  根据批准文件短缺现金应由出纳员赔偿500元，其余300元记入“管理费用”作 会计分录如下：  借：其他应收款  ——应收现金短缺款 500  管理费用 300  贷：待处理财产损溢  ——待处理流动资产损溢 800 第二节 银行存款  银行存款开户管理 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户  银行存款结算管理 不准签发没有资金保证的票据或远期支票支票套取银行信用 不准签发、取得、转让没有真实交易和债权债务的票据 不准无理据付款项任意占用他人资金