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第五部分 会计实务 例题 现金报销“农民工职业病项目”项目“调研走访”活动的费用，待查交通费500元，食宿费300元，资料费50 借：业务活动成本-农民工职业病培训项目-走访调研-交通费500 食宿费 300 资料费 50 贷：现金 850 第四部分 会计基础 会计工作内容 2、编制 记账凭证 3、各项账册 登记与核对 6、与出纳核 对现金、银行账 5、编制、落实 财务制度 4、预算审核 （编制）与监控 7、应收应 付管理 8、各种财务 报表的编制 1、审核 原始凭证 12、机构财务 能力提升 11、内外审计 的配合 10、各项税务 事项办理 9、会计档案 装订与保管 第四部分 会计基础 出纳工作流程 报销 登记日记账 与会计核对 现金和银行帐 收付款 第四部分 会计基础 办理备用金借款 审核原始票据， 方能进行报销 开具发票 登记日记账 保管印章 办理现金支付 办理银行结算 每月编制银行 余额表 保管库存现金 每天现金盘点 保管空白收据、 支票 掌握银行存款， 不签空头支票 出纳工作内容 收付款 业务 报销 其他 业务 第五部分 会计实务 资产 1、资产预期能够给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力 2、资产是民间非营利组织所拥有的，或者即使不为民间非营利组织所拥有，也是民间非营利组织所控制 3、资产是由过去的交易或事项形成的 第五部分 会计实务 资产确认 民间非营利组织在确认资产时，原则上应该按照取得资产时所发生的实际成本予以计量。 资产分类 按流动性分为：流动资产、非流动资产 第五部分 会计实务 资产科目设置 会计科目 二级科目明细 客户辅助核算 项目辅助核算 现金 币种 银行存款 基本户 其他应收款 往来机构/个人名称 固定资产 资产类别 存货 物资名称/相关成本 资助方名称 项目名称 。。。。。 第五部分 会计实务 现金账务处理 收到现金 借：现金 贷：相关科目 支付现金 借：相关科目 贷：现金 现金溢余 借：现金 贷：其他应付款/其他收入 现金短缺，赔偿或无名原因 借：其他应收款/管理费用 贷：现金 第五部分 会计实务 例题 2005年2月5日，**基金会收到一笔无条件的现金捐款20000元 借：现金 20000 贷：捐赠收入－非限定性收入/**基金会 20000 2012年3月5日**基金会行政人员报销电话费200元 借：管理费用－电话费 200 贷：现金 200 第五部分 会计实务 银行存款账务处理 银行存款收到款项 借：银行存款 贷：相关科目 用银行存款支付费用 借：相关科目 贷：银行存款 银行利息收入 借：银行存款 贷：其他收入 银行取现金 借：现金 贷：银行存款 第五部分 会计实务 例题 2005年2月5日，**基金会收到一笔无条件的现金捐款20000元，当日存入银行。 借：现金 20000 贷：捐赠收入－非限定性收入 /**基金会 20000 2005年3月8日某民间组织银行存款支付当月的办公楼的物业管理费2500元 借：管理费用－物管费 2500 贷：银行存款 －**账户 2500 借：银行存款－**账户 20000 贷：现金 20000 第五部分 会计实务 存货 存货的采购成本包含采购价格、税金、运费、装卸费、保险费等属于存货采购的费用 1、如果捐赠方提供有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，应该按照凭据上标明的金额作为接受捐赠的资产的入账价值。如果凭据上标明的金额与受赠资产的公允价值相差较大，受赠资产应该其公允价值作为入账价值。 接受捐赠取得存货的成本确认 2、如果捐赠方没有提供相关的凭据，受赠资产应该以其公允价值作为入账价值 3、如有确凿证据表明受赠资产的公允价值确实无法可靠计量则应当设置辅助账，单独登记资产的名称、数量、来源、用途等情况并在会计报表中做相关披露 第五部分 会计实务 存货接受捐赠的账务处理