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2019年国际税法教学案例
国际税法教学案例
案例001 专利技术转让国际税收
[案情摘要]
甲国的A公司将其专利技术转让给乙国的B公司，获技术转让费10万美元。乙国依其本国税法和与甲国签订的税收协定之规定，征收A公司预提税1万美元，后甲国政府也就该技术转让收益征收A公司1万美元之所得税。
[法律问题]
1．本案例涉及几个国际税收关系?具体是哪些关系?
2．本案例申的国际税法主体是谁?
3．本案例中的国际税法客体是什么?其涉及的具体税种是预提税还是所得税?
[参考结论]
1．本案例涉及3个国际税收关系。它们分别是乙国政府与A公司之间的税收征纳关系，甲国政府与A公司之间的税收征纳关系，以及甲国政府和乙国政府之间的税收权益分配关系。
2．本案例中的国际税法主体是甲国、乙国和A公司。
3．本案例中的国际税法客体是跨国所得，即A公司来源于乙国B公司的10万美元特许权使用费收益，其涉及的具体税种是所得税，而非预提税。
[法理、法律精解]
国际税法是调整国际税收关系的法律规范的总称。国际税收关系包括国家间的税收权益分配关系和国家与跨国纳税人之间的税收征纳关系两个方面。国际税法的主体是国家与跨国纳税人，国际税法的客体主要是跨国所得。因此，国际税法涉及的税种主要是所得税。预提税不是一个独立的税种，它是因来源国在对非居民来源于本国的投资所得进行所得税征收时一般采用预先扣缴的方式而得名。
案例002 国际征税调整方式
[案情摘要]
《中英税收协定》第8条规定:“以船舶或飞机经营国际运输的利润，应仅在企业实际经营管理机构所在缔约国征税。”
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第11条规定:“外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照本法规定计算的应纳税额。”
[法律问题]
试从上述两项规定中分析国际税法法律规范的特征。它们分别采用了哪种调整方法，并且是怎样调整的?
[参考结论]
国际税法法律规范的特征是种类齐全，既有国际法规范，又有国内法规范;既有实体法规范，又有冲突法规范。上述第1项规定是国际法规范，同时又是冲突法规范，这是通过间接调整的方法来划分国际运输企业的所得征税权的。上述第z项规定属国内法规范，并且是实体法规范，是通过直接调整的方法来确定外商投资企业的应纳税额。
[法理、法律精解]
国际税法的法律规范，同国际公法、国际私法及国际经济法的其他分支相比，是种类最多的。尤其值得一提的是，国际税法虽不像国际私法那样调整私人之间的民事、经济关系，却又和国际私法一样拥有冲突法规范，通过间接调整的方法来规范国际税收关系。
案例003 国际税收无差别待遇争议
[案情介绍]
A国与B国订立的《避免双重征税协定》中规定:缔约一国不应对另一国的产品征收任何形式的超过国内类似产品直接或间接承受的国内税负，不论其为直接或间接。在税收协定签订后6个月，A国政府决定对汽车
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