审核要点和程序执行制度.pdf

所得税鉴证审核要点和程序 客户名称： 姓名 日期 审核项目： 货币资金 编制： 索引号： 截止日期： 复核： 页 次： 一、审核目标： （1）有关货币资金的内部控制存在且有效； （2 ）所有货币资金发生数均已正确记录； （3 ）货币资金期末数真实合理，外币货币资金已经按照正确汇率折合成记账本位币； （4 ）直接与所得税相关的货币资金收支均已受到关注及恰当处理。 二、审核要点： （1）现金盘点不一致可能意味着舞弊，这时需审慎采取应对措施； （2 ）很大部分交易与货币资金收支相关，因此在其他科目的查证中随时会对应检查货币资金； （3 ）整数、大额收支需重点关注，重大的影响损益的未达账项应进行调整。 三、审核程序： 可选择的审核程序 是否执行 索引 1、获取或编制货币资金明细表，与明细账、总账及会计报表核对 2 、会同企业会计人员盘点库存现金 3、获取年末银行对账单及余额调节表，检查是否存在影响当期损益的未 调节事项 4 、抽取部分凭证检查凭证及后附原始凭据签名，以评价有关内部控制 5、抽取部分凭证检查交易事项，以判断货币资金收支是否规范合理 6、抽取部分涉及外币的会计记录，检查汇兑损益计算是否正确 7、函证银行账户 8、复算外币期末余额的人民币折算额 四、审核结论： 期初数 期末数 审计审定（或未审数） 会计调整 审定余额 计税基础 货币资金 所得税鉴证审核要点和程序 客户名称： 姓名 日期 审核项目： 短期投资 编制： 索引号： 截止日期： 复核： 页 次： 一、审核目标： （1）有关短期投资的内部控制存在且有效； （2 ）所有短期投资发生数均已正确记录； （3 ）短期投资期末数真实合理； （4 ）短期投资计税基础与账面价值之间的差异已获得正确的税务处理； （5 ）不同方式取得或转出的短期投资已获得正确的税务处理。 二、审核要点： （1）短期投资计税基础为投资时全部支出扣除已宣告尚未发放的股利； （2 ）以后期间收到股利的，计税基础不变，确认投资收益； （3 ）跌价准备变动不影响短期投资计税基础，当期跌价准备变动都作纳税调整。 三、审核程序 可选择的审核程序 是否执行 索引 1、获取或编制短期投资明细表，与明细账、总账及会计报表核对 2 、取得期末短期投资清单，会同企业会计人员盘点在库短期投资 3、检查短期投资明细账，对于会计与税务规定存在差异的交易作出记录 4 、抽取部分凭证检查凭证及后附原始凭据签名，以评价有关内部控制 5、抽取部分凭证检查交易事项，以判断短期投资增减变动是否规范合理 6、检查是否存在将短期投资出质给非金融机构以获取短期融资的情况 7、连带