CH12财务会计理论.ppt

* * * 第12章 財務會計理論 * * * 本章大綱 第一節 影響會計準則制定的權威團體 第二節 財務報導的目標 第三節 會計資訊品質特性 第四節 財務會計的認定與衡量標準 * 第一節 影響會計準則制定之權威團體 我國財務會計準則委員會 財務會計準則委員會中的委員係由學術界、會計師專業、政府機構的人士兼任，其制定準則的過程與美國FASB 制訂準則時的程序類似。 美國財務會計準則委員會(FASB) ： 財務會計觀念公報 財務會計準則公報 解釋公報 技術性公報 國際會計準則委員會(IASB) * 認可IFRSs公報範圍 * 第二節 財務報導的目標 會計資訊使用者 財務會計的基本目的 * 會計資訊使用者 對象設定在同時具有下列兩特徵之投資者與債權人： 無權命令企業提供所需資訊，只能使用企業管理階層提供的資訊。 對於企業之經濟活動已有基本的認識與瞭解，並能審慎合理的閱讀報表者。 * 財務會計之基本目的 幫助使用者作投資與授信決策 報導企業的經濟資源、對資源的請求權 報導經濟資源與請求權之變動 以應計會計反映之財務績效 以過去現金流量反映之財務績效 非由財務績效所導致之經濟資源與請求權變動 * 第三節 會計資訊品質特性 依「國際會計準則公報」第1 號公報：為使企業的財務報表所提供的資訊能幫助使用者做決策，因此財務報表需具備的基本品質特性： 攸關性 忠實表述 會計資訊品質特性 強化性品質特性： 可比性 可驗証性 時效性 可了解性 * * (一)攸關性 一項資訊若能影響資訊使用者的決策，則該項資訊具有攸關性。需具備下列要素： 預測價值：是指該項資訊可作為預測未來事件可能結果的依據 回饋價值：是指該項資訊可證實或更正過去決策的預期結果 重要性：若一項會計資訊具有重要性，則此項資訊是否揭露或者是否正確表達將影響使用者之判斷或決策。 * (二)忠實表述 會計資訊的另一項基本品質為忠實表述，具有忠實表述的資訊能完整所欲表達的現象或狀況，合理避免偏差，保持中立性、及免於錯誤。 忠實表達：資訊與經濟事項完全一致或吻合 中立性：資訊公正報導，未故意篩選 完整性：財務報導中無任何隱匿不報的情事，完整表達 * (三)可比性 比較性是一種使資訊使用者能夠辨識出兩組以上經濟現象之相似處及相異處的特性。 (四)可驗証性 可驗証性是指財務資訊所反映的狀況，可透過直接或間接的方式，得到驗証。 * (五)時效性 時效性則是指資訊必須在其失去對決策影響力前，提供給使用人。 (六)可了解性 財務報表的表達需讓使用者願意用心研讀下，能讓使用者瞭解並可作決策，則資訊即具備可瞭解性。 * 成本與效益的均衡：當某項會計資訊之成本高於其所帶來的效益時，此項資訊便不值得提供。 攸關性與可靠性資訊的限制 * 第四節 財務會計之認定與衡量標準 會計期間終了日之財務報表：資產負債表 會計期間財務狀況變動的報表： 綜合損益表 權益變動表 現金流量表 國際會計準則公報第1 號提及，凡會計事項同時具備下列二項要件，即應加以記錄與報導： 1. 與該項目相關之未來經濟效益，很有可能流入或流出企業。 2. 該項目具有可能可靠衡量之成本價值。 * 基本假設 國際會計準則，對於編製財務報表時，應遵循之基本假設，只提及： 應計基礎假設：指交易及其他事項應於發生時，予以認列，並記錄於會計記錄中，且於相關期間之財務報表中報導。 繼續經營假設：在無相反狀況證明下，假定企業將繼續經營，以實現其營業目標，並履行各項義務。 * 環境假設 在實務執行上，會計界發展了一套操作性認列準，這些準則有的是因應會計環境所產生，稱為環境假設 。因由實務歸納而來，所以又稱傳統慣例。 經濟個體假設 貨幣單位假設 會計期間假設 * (一)經濟個體假設 會計上視企業為獨立於業主以外之個體，能擁有資源並負擔義務，經濟活動之會計處理係以該經濟個體為主體而認定。 * (二)貨幣單位假設 貨幣評價假設包含兩層意義：一是以貨幣作為交易的媒介、衡量的尺度與記帳的單位，凡無法以貨幣衡量者，即無法在帳上加以記錄並在報表上表達；另一項意義則是假設貨幣價值不變，或者變動不大而可忽略。 * (三)會計期間假設 企業在結束經營，清償資產前，事實上無法確知企業之損益，但若等到企業結束再作報導，則早已失去資訊的時效。為便於提供及時的會計資訊，遂將連續不斷的企業生命劃分為等長的期間，定期提供財務報表。 * 基本原則 為了達成會計目的而採行之準則，稱為基本原則 ，又稱廣泛會計原則。 收入實現原則 配合原則 充分揭露原則 * 1.收入實現原則 依國際會計準則第18 號規定，收入只有在未來經濟效益很可能流入企業，且讓經濟效益能夠可靠衡量時，才可能認列。 商品主要的風險與報酬已移轉給買方 企業對於已經出售之商品既不持續參與管理，亦未維持其有效