第四章 审计证据与审计工作底稿.pptVIP

《审计实务》 《审计实务》 《审计实务》 第四章 审计证据与审计工作底稿 * 《审计实务》 第*页 第一节 审计证据 一、审计证据的含义及其作用 （一）审计证据的定义 审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 * 《审计实务》 第*页 （二）审计证据的作用 1.审计意见和审计结论必须以审计证据为基础。 2.审计证据是控制审计工作质量的重要依据。 * 《审计实务》 第*页 二、审计证据的分类 （一）按审计证据的形态分类 1.实物证据 2.书面证据 3.口头证据 4.环境证据 * 《审计实务》 第*页 （二）按审计证据的来源分类 1.内部证据 2.外部证据 （三）按审计证据与被审计事项的关系分类 1.直接证据 2.间接证据 （四）按审计证据内容的真实性分类 1.真实证据 2.不真实证据 * 《审计实务》 第*页 三、审计证据的充分性和适当性 （一）审计证据的充分性 审计人员判断审计证据是否充分时，应考虑以下因素： 1.审计风险 2.具体审计项目的重要程度 3.审计人员的经验 4.审计过程中是否发现错误或舞弊 5.审计证据的类型与获取途径 * 《审计实务》 第*页 （二）审计证据的适当性 审计证据的适当性主要包括以下两个方面： 1.审计证据的相关性 2.审计证据的可靠性 四、获取审计证据的程序 （一）风险评估程序 （二）控制测试 （三）实质性程序 * 《审计实务》 第*页 五、获取审计证据的方法 （一）检查记录或文件 （二）检查有形资产 （三）观察 （四）询问 （五）函证 （六）重新计算 （七）重新执行 （八）分析程序 * 《审计实务》 第*页 六、审计证据的鉴定 对审计证据效用的鉴定主要包括以下方面： （一）鉴定证据是否与被审计事项相关 （二）鉴定审计证据的重要性 （三）鉴定审计证据的可信性 （四）鉴别审计证据的证明效力 * 《审计实务》 第*页 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿及其作用 审计工作底稿的作用有： （一）为编写审计报告提供基础资料 （二）为审计复审提供资料和证据 （三）为考核审计人员工作质量提供依据 （四）作为后续审计的依据 （五）为培训审计人员提供案例教材 * 《审计实务》 第*页 二、审计工作底稿的分类 （一）按审计工作底稿记录的方式不同，可以分为两类： 1.一般工作底稿 2.专用工作底稿 （二）按审计工作底稿使用期限不同，可以分为两类： 1.短期工作底稿 2.长期工作底稿 （三）按审计工作底稿来源不同，可以分为两类： 1.外来审计工作底稿 2.自制审计工作底稿 * 《审计实务》 第*页 三、审计工作底稿的内容和格式 （一）审计工作底稿的内容 1.有关被审计单位基本情况的调查记录和资料 2.重要的法律文件、协议和会议记录的摘录和副本 3.有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见 4.审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料 * 《审计实务》 第*页 5.同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本 6.向被审计单位提供或同被审计单位有关人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本 7.审计人员关于重要审计问题得出的结论 8.形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本 9.其他与审计项目相关的记录和资料。 （二）审计工作底稿的格式（见教材表4-1～表4-4） * 《审计实务》 第*页 四、审计工作底稿的编制要求 （一）审计工作底稿必须真实、正确、全面、系统地记载所有的有关审计业务的重要事项 （二）审计工作底稿的文字必须整洁、简明、易懂 （三）编制审计工作底稿的手续要完备、编排要合理有序 * 《审计实务》 第*页 五、审计工作底稿的复核和保管 （一）审计工作底稿复核 （二）审计工作底稿的归档 （三）审计报告日后对审计工作底稿的变动 《审计实务》 《审计实务》 《审计实务》