会计本质之产权关系运动论.PDFVIP

窑 阴 学术交流 会计本质之产权关系运动论 湖南大学会计学院 王跃武渊博士冤 通过对会计本质的探讨袁 我国 本质是指事物本身所固有的尧决定事物性质尧面貌和发展的 基本上形成了以下几种观点院 会计 根本属 遥 辩证唯物主义也认为袁本质是该事物区别于其他 方法与技术论尧会计工具论尧会计信 事物的内在的质的规定 袁 是该事物内在矛盾运动的特殊 息系统论尧会计管理活动论尧会计受 方面遥 托责任论和会计契约论遥 从逻辑上说袁本质是野究竟是什么冶或野其核心是什么冶的 会计受托责任论与会计契约论 问题袁目标是野为了什么而存在尧发展冶的问题袁职能则是野能做 是在社会主义市场经济初步形成时 什么冶的问题遥 在逻辑体系上是本质决定了目标袁而后目标决 产生的袁是适应企业向野产权明晰尧 定了职能遥但我们认识事物的过程却往往是一个由表及里尧由 权责明确尧政企分开尧管理科学冶的 浅入深的过程袁往往是先认识了其职能袁才对其目标有清楚的 现代企业制度转变的需要的遥 它们 认识袁之后才逐渐地加深对其本质的认识遥下文从职能出发来 进一步把会计纳入到产权理论等具有较强解释力的经济学 对会计本质进行再探讨遥 分析框架内来探讨袁因而更具有说服力遥 圆援会计的职能遥 会计袁无论从汉语或英语的词源上袁都直 一、会计受托责任论与会计契约论之异同比较 接表达了记录尧计量的职能袁而对事实或细节的连续记录与计 圆园世纪怨园年代后形成的会计受托责任论与会计契约论之 量则保留了会计对象及其结果变动的痕迹或证据袁 因而其具 间存在一定的差异袁主要体现在院淤对会计本质的论述不同遥 有天然的监督职能遥 前者认为会计的本质是受托责任袁而后者则认为是契约的集 那么袁会计反映与监督的是什么呢钥 对这个问题的认识 合体遥于对会计目标的论述不同遥 前者认为会计的目标在于 直接关系到对会计本质的认识遥人们一般认为答案是生产过 认定与解除受托责任袁 而后者则认为是契约的履行与解除遥 程袁但对生产过程的内涵却未做深入的分析遥笔者认为袁生产 盂对会计探讨的角度不同遥 前者着重从会计活动及其发展的 过程实际上包含了三个意义上的过程院 角度来揭示支配它的内在因素袁即受托责任曰而后者则是从 渊员冤技术组织过程遥生产过程首先表现为劳动力尧机器设 会计规则的角度来探讨袁先把会计规则理解为关于会计的契 备渊劳动手段冤尧原材料渊劳动对象冤等生产要素相互作用尧共 约袁再把会计活动理解为对这种契约的履行遥 榆探讨的方法 同组合的技术组织过程袁是一个野怎样生产冶的过程袁因而会 不同遥 前者主要采用归纳法与历史分析法袁后者主要采用演 计要反映与监督的是一种使用价值上的投入与产出的比例 绎法遥 关系袁即生产效率及其变化遥 但是袁二者在实质上又是大同小异的院淤二者的基本观 渊圆冤价值运动过程遥在更深层次的意义上袁生产过程又是 点在本质上趋同遥 契约的实质就是缔约双方之间的权利与义 人尧财尧物尧信息尧技术等经济渊稀缺 冤资源进行优化配置的 务关系袁 一方的权利就是另一方须承担的义务也即责任袁而 过程袁是一个野为谁生产尧生产什么尧生产多少冶的决策与执行 该义务就是要为对方承担的责任遥 因此也可以说袁契约的实 过程袁是一个价值发生增减变化的运动过程袁因而会计要反 质内容就是责任袁在存在委托代理关系的契约中就是受托责 映与监督的是一种价值上的支出与收入的比例关系袁即生产 任遥 于二者对会计产生尧发展与变化的基础的认识是基本相