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《公共经济（财政）学：原理与模型》 第 9 章 税制优化理论 第 9．3 节 税收制度优化理论 9．3．1 最优税收与次优税收 所谓最优税收(First-Best Taxation)，是指依据税收中性原则 设置不造成任何经济扭曲，且符合公平原则的税收。 最优税收的特点是： 只有收入效应而不产生替代效应，纳税人经济行为的改变与税收 无关。 最优税收理论的提出的新古典经济假设条件： ①所有的经济主体都是理性的，拥有作出决策所必需的信息，而且都 1 能作出比其他任何决策机制更为合理的决策； ②生产要素市场处于完全竞争状态，要素具备完全的流动性。征税前 的市场价格反映实际的社会机会成本，不存在外部收益或外部成本。 ③经济主体的行为只受价格的影响，不受其他任何因素的左右。 ④公共支出难以积极影响相对价格，它无法矫正税收对于相对价格的 扭曲效应。 ⑤收入和财产的初次分配由市场体系所决定，且被认为是公平的，毋 需通过税收协调。 “最优税制不可能性定理” 显然，最优税制的上述前提条件是十分苛刻的，因为在市场配置 资源的过程中，税收的存在造成了消费者剩余损失或生产者剩余损 失，必然影响消费者或生产者的行为。现实经济中不可能存在最优税 收。 但是，最优税收理论的提出却能为税制设计提供理想的参照系。 次优税收(Second-Best Taxation)，这一概念最先由加拿大经济 学家李普斯(Lipsey)和美国经济学家兰卡斯特(Lancaster)提出。 20 世纪 70 年代初以来，英国著名学者阿特金森(Atkinson)、米 2 尔利斯(Mirrles)、斯特恩(Stern)，美国著名学者戴蒙德(Diamond)、 费尔德斯坦(Feldstein)等都认为，应在保证一定税收收入规模的前 提下，使课税行为导致的经济扭曲程度最小，所以又称 “最适课税理 论”(Optimal Tax Theory)。 9．3．2 商品税制优化理论（重点！！） 政府课征商品税可以有两种做法：一是对所有商品都征税，二是 只对一部分商品征税。前者可称为一般税，后者可称为选择税。 这两类税孰优孰劣，这是商品税制设计中遇到的问题。由于商品 课税容易产生扭曲效应，因而，商品税制优化理论首先必须解决的问 题就是如何避免或减少税收超额负担（EB T ）。 (1)一般税与选择税 从经济效率角度看，一般税优于选择税。 3 如图 9．7 所示，纵、横轴分别表示价格和产量，假定供给曲线S D 与横轴平行，征税前需求曲线 与S 在 C 点相交，征收税率为t 的商 1 品税之后，供给曲线上移，与D 线在A 点相交，由此形成三角形ABC 面积的税收超额负担。 现在政府降低税率，如使税率下降50% ，即t 50% t 。从图中可 2 1 以看出，税收收入为P P DF ，与原先相比，减少的幅度不到50% ，但