产品制造企业主要交易和事项的会计记录概述.pptVIP

3.销售税金及附加的会计记录 【例6－39】20××年12月31日海湛股份有限公司计算销售上述A、B产品应交纳的消费税，假定消费税税率为5%。 应交消费税＝销售收入×消费税税率 借：营业税金及附加 5 250 贷：应交税费－应交消费税 5 250 4.销售成本的会计记录 产品销售成本＝已（销）售产品的生产成本 ＝单位产品成本×已销产品数量 ＝主营业务成本 【例6－40】汇总结转20××年12月已售A产品150件，B产品100件的生产成本。 A产品销售成本＝180.51×150＝27076.5（元） B产品销售成本＝481.56×100＝48156（元） 借：主营业务成本 75 232．50 贷：库存商品 －A产品 27 076．50 －B产品 48 156．00 第五节 产品销售业务的会计记录 第六节 资产清查业务的会计记录 一、资产清查的原因和意义 （一）资产清查的概念 所谓资产清查，顾名思义就是对企业单位资产的清查，主要是指对企业单位的库存现金、存货、固定资产的盘点，以及对银行存款、应收款项的账目核对，查明库存现金、银行存款、存货、固定资产及应收款项的实存数，并与账面数进行核对，从而确定账实是否相符的一种专门方法。 （二）资产清查的原因 （三）资产清查的意义 二、资产清查的种类 （一）资产清查按清查范围的不同可以分为全面清查和局部清查两种。 （二）资产清查按照清查的时间不同可以分为定期清查和不定期清查。 （三）按照资产清查的执行单位不同，可以分为内部清查和外部清查。 第六节 资产清查业务的会计记录 三、资产清查前的准备工作 （一）组织上的准备 （二）物资及业务上的准备 四、资产清查的方法 （一）库存现金、银行存款的清查方法 1．库存现金的清查方法 （1）方法：实地盘点法，确定库存现金的实有数，再与库存现金日记账的账面余额进行核对，查明余缺情况。 （2）清查的原始凭证：库存现金盘点报告表 2．银行存款的清查方法 （1）方法：采用与开户银行核对账目的方法 。 注意：银行存款余额调节表不能作为记账的原始凭证 （2）未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，而导致记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证并已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项。 （3）未达账项的类型，有以下四种情况： ①企收，银未收。②企付，银未付（企业已入账，银行未入账 ③银收，企未收。④银付，企未付（银行已入账，企业未入账 （4）银行存款余额调节表的编制原则： 哪方未入账就在哪方调整，加：对方已收款，减：对方已付款 【例6－41】 第六节 资产清查业务的会计记录 （二）实物资产的清查方法 1．实物资产的盘存制度 为了保证实物资产清查工作的顺利进行，企业应建立相应的盘存制度。一般来说，实物资产的盘存制度有两种，即实地盘存制和永续盘存制。 (1)实地盘存制 实地盘存制又称定期盘存制，就是在日常会计核算中，在账簿上只登记实物资产的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数倒挤出本期减少数的一种方法。 实地盘存制下有关的计算公式为： ①期末结存某实物资产成本＝某实物资产结存数量 （实地盘存数）×某实物资产单位成本 ②本期销售或耗用某实物资产数量＝期初账面结存某 实物资产数量＋本期某实物资产购进或收入数量 －期末结存某实物资产数量 ③本期销售或耗用某实物资产成本＝期初账面结存某 实物资产成本＋本期某实物资产购进或收入成本－ 期末结存某实物资产成本 优缺点： 第六节 资产清查业务的会计记录 (2)永续盘存制 永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，是对各项实物资产的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结出该项实物资产结存数的一种制度。 ①销售或耗用某实物资产成本＝销售或耗用某实物资 产数量×某实物资产单位成本 ②账面结存某实物资产数量＝期初账面结存某实物资 产数量＋某实物资产购进或收入数量－某实物资产 销售或耗用数量 ③账面结存某实物资产成本＝期初账面结存某实物资 产成本＋某实物资产购进或收入成本－某实物资产 销售或耗用成本 优缺点： 第六节 资产清查业务的会计记录 2．存货的清查方法 （1）实地盘点法 ①逐一清点法 ②技术