第七章_税收优化的选择.pdf

第九章税制优化的选择 第九章税制优化的选择 • 第一节 税制优化的模式选择 •第一节 税制优化的模式选择 • 第二节 税收制度设计 •第二节 税收制度设计 第一节 税制优化的模式选择 第一节 税制优化的模式选择 一、税收制度与税制结构的概念 一、税收制度与税制结构的概念 1.税收制度的含义和类型 1.税收制度的含义和类型 税收制度是指国家用法律形式规定的税 税收制度是指国家用法律形式规定的税 种的设置以及每种税征税方法的总和。 种的设置以及每种税征税方法的总和。 税种的设置 设多少种税；设哪些税 税种的设置 设多少种税；设哪些税 各类税的布局与结构 各类税的布局与结构 税收制度类型 单一税制 税收制度类型 单一税制 复合税制 复合税制 税收制度结构——一国税收制度中各类税 税收制度结构——一国税收制度中各类税 种的组合以及各类税在该组合中的地位。 种的组合以及各类税在该组合中的地位。 2.税收制度结构模式 2.税收制度结构模式 (1)含义—— 由主体税特征所决定的税收 (1)含义—— 由主体税特征所决定的税收 制度结构的类型。 制度结构的类型。 以直接税为主体 以直接税为主体 （2）类型 以间接税为主体 （2）类型 以间接税为主体 以直接税和间接税为双主体 以直接税和间接税为双主体 二、税制设计须考虑的因素 二、税制设计须考虑的因素 （一）经济因素 （一）经济因素 1.生产力发展水平 1.生产力发展水平 社会产品的丰富程度和经济益 社会产品的丰富程度和经济益 生产力发展水平 生产力发展水平 社会分工结构、分配结构 社会分工结构、分配结构 税制结构 税制结构 自然经济社会 自然经济社会 农业生产占主导 税收以农业收入为主要来源 农业生产占主导 税收以农业收入为主要来源 农业生产的非商品性 以土地和人丁作为课税对象 农业生产的非商品性 以土地和人丁作为课税对象 以古老的直接税为主体 以古老的直接税为主体 生产力发展→ 以工业和商业为主导 生产力发展→ 以工业和商业为主导 课税对象扩大到商品的销售收入 课税对象扩大到商品的销售收入 以间接税为主体 以间接税为主体 人们可支配收入增加 人们可支配收入增加 现代资本主义社会 现代资本主义社会 间接税的弊端 间接税的弊端 以现代直接税为主体 以现代直接税为主体 间接税不适应经济发展的弊端： 间接税不适应经济发展的弊端：