第二章_外币业务与国际结算(涉外会计).pdf

第二章 外币业务与国际结算 22.11 外汇与外汇管理外汇与外汇管理 2.2 外币业务及其核算 2.3 国际贸易术语 22.44 国际贸易结算国际贸易结算 2.1 外汇与外汇管理 一、外汇概述 （一）外汇的概念 外汇外汇是指以外国货币表示的可用以国际结算是指以外国货币表示的可用以国际结算 的支付手段和资产。外汇包括的内容具体有： ((1))外国货币外国货币，，它包括纸币和铸币它包括纸币和铸币。 (2)外币支付凭证，它包括票据、银行存款凭证和 邮政储蓄凭证邮政储蓄凭证。 (3)外币有价证券，它包括政府债券、公司债券、 股票股票、息票等息票等。 (4) 其他外汇资产。 2.1 外汇与外汇管理 （二）外汇汇率 11.外汇外汇汇率汇率的的含义含义 外汇汇率简称汇率，又称汇价，是指一种货币折 算为另算为另一种货币的比率种货币的比率，也就是用某也就是用某一种货币表示的种货币表示的 另一种货币的价格，或外汇市场买卖外汇的价格。 22.外汇外汇汇率汇率的的标价方法标价方法 直接标价法：它是指以一定单位的外国货币作为 标准来折算本国货币的标价方法标准来折算本国货币的标价方法。 间接标价法：它是指将本国货币单位固定不变， 用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格， 间接地间接地显示出外国货币价值的标价方法出外国货币价值的标价方法。 2.1 外汇与外汇管理 3. 外汇汇率的分类 （1）按银行买卖外汇的汇率分买人汇率、卖出汇 率率和和中间汇率中间汇率 （2）按外汇交易的时间分为远期汇率和即期汇率 （（33））按银行按银行汇款的方式汇款的方式分分为为电汇汇率电汇汇率、信汇汇率信汇汇率 和票汇汇率 （（44））按汇率发生的时间分按汇率发生的时间分现行汇率现行汇率和和历史汇率历史汇率 2.1 外汇与外汇管理 二、外汇管理 （一）外汇管理的意义 （（二二））外汇账户的开立外汇账户的开立 （三）外汇账户的管理的规定 （（四四））结汇的管理结汇的管理 （五）购汇的管理 （参见教材44-46页） 2.2 外币业务及其核算 一、外币业务概述 含义：外币业务是指企业以记账本位币以外 的其他货币进行款项收付的其他货币进行款项收付、、往来结算和计价的往来结算和计价的 经济业务。 主要内容主要内容，包括包括：：不同货币兑换不同货币兑换、企业购买企业购买 或销售以外币计价的商品或劳务、企业借人或 借出外币资金借出外币资金、收回收回或清偿以外币计价的或清偿以外币计价的债权债权 和债务、接受外币资本投资等。 2.2 外币业务与汇兑损益 二、我国外币业务核算的规定 ((一））外币外币账户账户 货币资金： （外币）现金和银行存款 涉及外 外币结算的债权：应收账款、应收票据 币币业务业务 预付账款等 的帐户 外币结算的债务：短期借款、长期借款、 应付账款应付账款、、应付票据应付票据、、 应付工资、预收账款等 （（二二））企业发生外币业务时企业发生外币业务时，其其核算程序核算程序如下如下：： 2.2 外币业务与汇兑损益 1.外币业务发生时：（1）将外币金额折算为 记账本位币的金额记账本位币的金额，并并登记有关账户登记有关账户 （（包括包括 外币金额、本位币金额）；（2）汇率：采 用外币业务发生时的市场汇率用外币业务发生时的市场汇率，也可以采用也可以采用 外币业务发生当期期初的市场汇率。 2.期末：各外币账户余额，按照期末市场汇率 折合为记账本位币金额。折合的金额与原账 面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益， 进行相应的账务处理。 2.2 外币业务及其核算 应收账款