审计理论与实务 第九章 采购与付款循环审计.pdf

第九章 采购与付款循环审计 1 第九章 采购与付款循环审计  教学目的与要求:通过本章教学，让学生掌握购货与 付款循环的控制测试和各主要相关科目的实质性测试 程序与技术。  教学重点：购货与付款业务内部控制的了解和测试、 购货交易的实质性测试、应付账款审计、固定资产审 计、累计折旧审计、应付票据审计等。  教学难点：购货业务内部控制测试与实质性测试、应 付账款审计、固定资产及累计折旧审计。  教学方法：启发式教学。  本章计划课时：4个课时。 2 第一节采购与付款循环的特性  本循环所涉及的主要凭证和会计记录 1. 请购单 7. 付款凭证 2. 订购单 8. 应付账款明细账 3. 验收单 9. 现金日记账和银行存 4. 卖方发票 款日记账 5. 付款凭单 10.卖方对账单 6. 转账凭证 “五单三账二证一票” 3 采购与付款循环中的主要业务活动 请购商 编制订 验收 储存 品和劳务 购单 商品 商品 仓储、使用 采购部门/ 验收部门/请 仓储 部门/请购单 订购单 购单 部门 记录支出 付款 记录负债 编制 付款单 4  采购与付款循环中的主要业务活动 1. 请购商品和劳务 2. 编制订购单 3. 验收商品 4. 储存已验收的商品存货 5. 编制付款凭单 6. 确认与记录负债 7. 付款 8. 记录现金、银行存款支出 5 采购与付款循环主要业务 活动、凭证与记录及相关认定 主要业务活 凭证与记录 相关认定 关键控制点 动 请购商品和 每张请购单经负 劳务 请购单 存在或发生 责支出预算的主 管人员签字批准 编制订单 订购单 估价或分摊、 订购单预先连续 完整性